篇一：审计监督全覆盖
浅谈地方审计机关如何实现审计
监督全覆盖
淄博市审计局 杨长文
随着我国市场经济的发展和政府职能的转变，国家审计工作也面临着新的课题和挑战。李克强总理在国务院第26次常务会议上的讲话，肯定了审计机关作为公共资金“守护者”在国家治理中的免疫系统作用，提出了审计监督全覆盖的要求。进一步强调”财政资金是政府进行各项经济社会活动的基本保证,各级各部门要高度重视财政资金的使用，不断创新和完善强化财政资金管理的体制机制，紧紧盯住、管好用好宝贵的财政资金，切实压缩“三公”经费等一般性行政开支，坚决保障好改善民生的支出;要严格资金管理，防止和杜绝挤占挪用、虚报冒领专项资金现象的发生;要盘活资金存量，增强理财能力，提高财政资金使用效率;审计部门要以公共资金审计为重要抓手，持续做好民生、扶贫、“三农”及教育、医疗、住房、社保等重点民生资金的使用监督，监察部门要进一步完善和加强资金管理使用方面的问责机制，严肃查处违纪违规问题。那么，国家各级审计机关应该如何落实李总理的讲话精神，在审计任务重和审计力量不足的情况下，实现审计监督全覆盖的要求，发挥国家审计机关 1
的作用呢？我认为应当从以下几个方面统筹考虑，解决各种矛盾，落实好各项工作：
一、要正确认识、全面理解“全覆盖”的内涵。
如何理解“全覆盖”？刘家义审计长认为，“全覆盖”，一要有深度，不能走马观花，一味追求数量，在面上把所有单位走一遍，要对每个项目都审深审透；二要有重点，不是所有领域、所有项目平均用力，“眉毛胡子一把抓”，要紧紧围绕党和政府工作中心，全面把握相关领域的总体情况，确定审计的重点领域、关注的重点问题；三要有步骤，不是一步到位、大干快上，走大跃进、跳跃式路子，要统筹部署，有计划推进，确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象五年至少审计一次；四要有成效，要在做到审计覆盖面“广”的同时，力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。根据刘审计长的要求，我认为地方各级审计机关应当根据当地的经济发展和财政资金的投入情况，确定审计的重点领域和审计的重点问题，确定最小风险控制金额，对超过这一金额的投资实行动态管理并建好档案，确保在一年或最多5年内无一遗漏的全部实施一次严格的审计。并非要求一年之内走过场式的完成所有应当认真审计的事项。应当本着有所先为有所后为的工作思路，分清轻重缓急，对重要审计事项和相对重点资金，应在较短的时间内高质量完成审计目标；对由财政支付的人员工资福利支2
出等可作为非重点资金择期实施审计。
二、要继续深化财政审计，为“全覆盖”打下基础。 财政资金是一个国家社会资金的主导，它对社会资金的运作有巨大的控制力和影响力。其主体是税收收入和国有企业上缴的一部分税后利润（或称国有资产运营收益）。不仅包括中央政府和地方政府的财政收支，还包括与国家财政有关系的企业、事业和行政单位的货币收支。无论是国有资产的运营收益还是地方经济发展的税收收入及政府财政支出都反映在财政资金上，所以财政是龙头，抓好了财政审计，就基本实现了全覆盖的大部分，就能起到事半功倍的效果。要抓好财政审计，必须要在构建财政审计大格局的思想框架内稳步推。财政审计是一项复杂的系统工程，由于要求时间短不可能事无巨细、面面俱到，现阶段的财政审计只能以服务“两个报告”为着眼点，以预算执行审计为重点，适当关注数额相对不大的财政专项资金的审计。把重点专项资金应当作为审计的重点独立进行专项审计，特别是对资金投入较大的基础性和公益性项目要进行重点审计，对商业、餐饮、仓储业、咨询业、金融、保险以及其他行业等竟争性项目的投资要开展绩效性审计，以保证财政资金的投资效益。还应抽出一定的审计力量，对财政的税收收入和非税收入进行审计，特别是应当对非税收入（国有资本运营收入）进行严格审计，财政收入审计也是财政审计的一项重要内容，不能只 3
注重财政支出审计，轻视财政收入审计，另外，还应适当关注当地政府债务收支情况。
三、要进一步强化政府投资审计，完善政府投资项目必审制。
国家和地方各级政府都把加大固定资产投资作为“扩内需，促增长”的重要措施来抓，促进了经济增长，为中国经济的回暖起到了重要作，近年来，各级政府最主要的还是加大了对基础性和公益性项目投资力度。这些项目的建设管理和资金使用情况深受社会各界的关注。所以，政府投资项目审计任务是非常繁重的,同时,又是专业性很强的审计，必须严格审计，才能给社会一定确定的答案或满意的结果。要做好政府投资项目审计，我认为：一是要加强专业人员调配，对投资项目实施跟踪审计。各级审计机关应当以多种形式配备专业审计人员，专业审计人员也应当与相关基本建设管理部门之间理顺关系，及时交流信息，了解项目建设情况，从项目的立项（项目建议书）、可行性研究报告及立项批复开始到规划设计、工程概预算、土地使用证、招投标、施工合同及施工报告等管理的全过程实施跟踪审计，对项目资金涉及的勘察设计、施工、监理和设备采购等单位进行严格审计。二是要对建设资金管理和工程结算进行重点审计。建设资金管理审计主要审核由财政拨给建设单位的专项资金，是否应专户储存，专款专用，并建立基建财务账目，对基建投入支4
出进行专项审批；工程结算审计主要审核是否存在重复计算、提高材料价格和取费标准、变更调整部分不扣除、不按招标规定下浮，高套定额或建设单位高价签证等问题，把好工程造价关。三是要对政府投资项目进行绩效审计。对社会关注的政府重大投资项目的绩效情况要适时进行审计，应当在项目建成使用后的2-3年内实施绩效审计，主要审核建设项目的经济效益、社会效益和环境效益等情况。
四、要加大经济责任审计财政预算执行相结合的力度，提高审计效率。
经济责任审计是对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计。由于经济责任审计涉及的内容多，需要占用的审计资源大，如果不结合预算执行审计，要完成本地的经济责任审计任务，可以说是非常困难的。经济责任审计应当充分利用各年度的财政预算执行审计的结果，可以节省较大的审计资源，也是避免重复审计，提高审计工作效率的有效途径。要实现经济责任审计与财政预算执行审计的有机结合，一是做好计划按排，节约审计资源。每年财政预算执行审计前，了解该年度需要审计的经济责任项目，统筹安排预算执行审计和经济责任审计工作；在开展预算执行审计时，注意收集和保存经济责任审计相关的资料，在确定财政预算执行审计延伸单位时，可以优先选取当年度安排了经 5
篇二：实现审计全覆盖的探索与尝试
实现审计全覆盖的探索与尝试
摘要：十八大顺利召开以来，审计工作外部环境正处于历史上最好时期，但对审计监督力度的要求越来越高。面对审计全覆盖的巨大挑战，地方审计机关应在注重基础、合理规划、强化实施等方面，多措并举，积极地进行探索与尝试，逐步实现有步骤、有深度、有重点、有成效的审计全覆盖。
关键词：审计;尝试;全覆盖;探索
引言
在当前国家经济社会发展进入关键时期、改革步入深水区、反腐败成新常态、依法治国上升到新高度的情况下，如何正确理解和扩大审计覆盖面，有助于审计机关更好地依法履行审计职责，加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率，加强对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况的审计，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。
一、注重方式和途径，夯实扩大审计全覆盖的基础工作
审计全覆盖，不能片面的理解为数量上的扩大，而是按照刘家义审计长的要求，是有步骤、有深度、有重点、有成效地全覆盖。要做到这一点，必须采取适当的途径，打好坚实的基础。
(1)建立制度规范，保证审计项目的规范化实施
地方审计机关应根据本区域实际情况，积极推动本级党委、政府制定本地区的《加强审计工作的实施意见》，强调审计的作用，明确审计的范围和重点，强化审计成果的运用，为在审计管辖范围内进一步扩大审计覆盖面提供必要的较具体的规范。出台的《实施意见》，应着重对本地区重点行业、重点部门、重要资金支出、民生资金支出等方面审计做出规定，明确监督重点，规范财经秩序，促进制度完善，着力维护经济安全;加大对公共财政、政府性基金等全口径预算的审计力度;加强对政府性债务管控、政府投资的建设项目、国有企业保值增值的审计监督;揭示各项政策执行中出现的新情况、新问题，分析深层次的体制机制因素，建立健全为党委、政府决策建言献策的机制。在《实施意见》的基础上，配套出台具体的操作办法，保证审计项目的科学制定和规范实施。
(2)强化成果运用，努力扩大审计的范围和影响
审计监督的成效大小，取决于审计成果是否得到有效运用，也直接影响到审计监督全覆盖的实际作用，因而应加强审计成果运用方面的探索。一是制定加强审计整改工作的规定，对发现的被审计单位存在的问题建立及时向本级政府、本级人大报告的审计整改报告制度，并将对审计存在问题整改情况纳入政务督查范围;探索纪检监察、组织、督查等多部门协作联动机制，形成监督审计整改工作的合力，促进审计整改工作落到实处;对被审计单位存在问题因涉及第三方原因，如追收资金困难等整改难点事项的，应建立通过司法程序及时执行的审计整改督查机制。二是强化审计成果运用，制定和完善审计问责机制，探索和建立重大问题向本级党委、政府和上级审计机关同时报告的制度，推动审计结果在较大范围内的公开制度，扩大审计监督的影响，督促审计决定的执行。
(3)借助多方力量，有效整合拓展审计的人力资源
审计全覆盖，审计力量不足是一个重要的瓶颈，如何整合审计资源，最有效地实现审计目标，是各级审计机关必须解决的现实问题。根据审计目标，合理高效地利用社会审计和内部审计力量，是当前实现扩大审计覆盖面和保证审计质量的最有效、最快捷途径。有效整合各方面的审计人力资源，应以国家审计为主导，内部审计和社会审计为重要组成部分，形成既分工又协作的审计监督大格局。一是加强内部审计工作，建立健全内部审计机构，对重点领域、重点行业、重要资金支出的单位应设立专门的内部审计机构，非重点领域不需专门成立内部审计机构的，应明确专职内部审计人员，在审计机关的指导下，加强对本部门业务内部控制制度和财务收支、重大事项等的日常监督，维护经济安全，促进廉政建设。二是有效利用社会审计力量，以购买社会服务的形式，采取市场化、契约化方式，向具有相应资质的社会组织和企事业单位购买审计中介服务，同时，审计机关应通过项目抽签、封闭审计、相互交叉检查、末位淘汰等方式加强对社会审计机构的考核、监督，保证审计质量。三是创新方式，积极探索抽派内部审计和社会审计人员参与国家审计项目的形式，以增强审计力量，充分发挥各自优势，提高审计效率，并达到培养内部审计和社会审计力量的作用，提高审计质量。
(4)强化信息技术，大力促进审计项目提质增效
随着经济社会的发展和电子信息技术的深化运用，被审计单位的数据海量庞杂，单纯依靠人力，手工进行数据收集、分析、判断而进行审计越来越困难，这要求审计机关必须顺应时代发展要求，充分利用好现代先进的信息技术。在审计实践过程中修订完善现有通用软件，开发新的数据分析和模型，借助金审工程，实现审计手段和工具的现代化。强化区域内信息整合，加大审计资源信息共享，充分利用现代计算机联网技术，将财政、地税、社保等行业的数据与审计分析数据库对接，构建大数据审计平台，实现数
字化审计方式，通过数据集中存储和分析，有效地克服审计数据分散化、碎片化，提高审计效率和质量，大大缩短现场审计时间。
(5)重视队伍建设，全面提升审计人员综合素质
实现审计全覆盖，不仅要求增加审计人员数量，更对审计人员的综合素质提出了更高要求，加速审计人才队伍建设、培育跨专业的复合型人才是各级地方审计机关必须着力解决的现实问题。审计机关应加强对现有审计人员的计算机应用、跨专业知识等培训，打破专业限制，改变传统的财政财务收支、财经法纪审计向以真实性为基础，经济效益审计和经济责任审计并重的审计方向发展，培养复合型人才;加强业务人员的引进、培训和技能考核工作，适当引进法律、计算机、工程审计、环境保护等方面的人才，保证实现特定领域的审计监督。此外，还应建立激励约束机制，充分调动现有审计人员的主观能动性，尽快实现扩大审计覆盖面的目标。
二、多措并举，提高审计项目实施的针对性和效果性
(1)围绕改革大局，科学有效制定审计项目规划
审计目标是审计活动的指南和目的，决定了审计的价值取向和工作思路，审计机关应制定中长期审计规划，确保刘家义审计长提出的三个目标的实现。以某区为例，该区区级部门、街镇及重点国有企业共有104个，近三年完成了24个项目，占应审数的23%，应接受经济责任审计的领导干部为82名，近三年完成了21个项目，占26%。区审计局将应审部门分为三大类：一类是承担区委、区政府工作重心和本地重要经济发展的部门，如九大工程实施单位、财政、国土等部门，二类是资金总量大但信息化程度较高的部门，如社会保险、医疗保险管理单位，三类是资金量和工作任务都较少的单位，如科协、科委等部门。根据类别的划分制定5年审计规划，将一类作为每年必审项目，二类作为两年一审项目，三类保证在5年内全面审计一次。
(2)根据发展近态，及时合理确定重点审计领域
十八大顺利召开后，审计工作外部环境正处于历史上最好的时期。在这种背景下，地方审计机关应审时度势，以顺势而为、有为有位、借力发挥、未雨绸缪、廉洁自律、形成合力的工作思路，以党委、政府的改革发展大局和中心工作为着力点，确定审计重点领域。以某区为例，区审计局围绕区政府中心工作，重点关注九大工程建设、民生改善、国企改革、农村征地拆迁及工程审计等领域以及落实中央八项规定、《党政机关厉
行节约反对浪费条例》执行情况，持续开展"九大工程"建设跟踪审计，实现对重点建设项目全过程动态监督;围绕经济结构转型升级，深化专项资金审计，开展民营经济发展专项资金、微型企业创业扶持资金、总部经济政策执行情况等审计调查，向政府及相关部门提出建议，促进完善相关制度;牢固树立"民本审计"理念，开展社区卫生服务中心、"普惠制"幼儿园专项审计调查，为进一步深化基层医疗体制改革和学前教育改革发挥积极作用。
(3)充分调动资源，确保项目计划完整深入实施
当前审计工作的压力，突出表现为审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，要解决此矛盾，必须善于发挥"外脑"作用，引入中介机构参与审计。以某区为例，区审计局对业务量较大的政府投资项目竣工决算领域进行了积极探索，出台了《政府投资项目委托审计业务考核管理办法》，加强对中介机构质量管理，逐步完善审计过程的管理制度并提出精细化管理的四项举措：一是落实责任，明确审计项目主审、科长、分管及主要领导的职责，强化审计过程的服务和监督;二是规范程序和报告披露内容，将工程项目审计方案和报告纳入"审计四会"集体审议，审计报告增加审减金额及其产生原因的披露内容;三是强化对中介机构的考核，开展对中介机构审计项目的交叉复审和对中介机构的实地走访，通过对中介机构的考核，完善考核奖惩，提高审计质量。
三、国有企业审计调查全覆盖的成功案例
为深入贯彻十八大、十八届三中全会关于完善国有资产管理体制、推动国有企业改革的精神，区审计局围绕区委、区政府中心工作，为国有企业改革提供信息支持和决策参考，率先在本市开展了全区国有(控股)企业资产管理及运营情况专项审计调查。通过对全区68家国有企业的审计调查，揭示出国有企业体制机制、资产管理、项目管理等4个方面15个问题。针对审计调查结果，各相关单位积极落实整改。在全面清理盘活资产的基础上，区全面深化改革领导小组、区国资委等机构着力完善区国有企业深化改革系列意见、办法，并出台了《关于进一步深化区属国资国企改革的实施意见》。通过审计调查促进深化国有企业改革，改出新体制、新机制、新模式。
(1)立项契合形势，围绕中心工作
本次审计调查与十八大、十八届三中全会关于国资国企改革的精神高度契合，围绕国有企业改革摸清家底、发现问题、提出建议。另一方面，在近几年的企业审计中发现全区国有企业在体制机制、资产管理、资金管理、人员管理等方面存在较大的漏洞，区委、区政府决心下大力气全面厘清我区国有企业现状，找准问题症结所在，以便"刮骨疗伤"。
(2)统一组织部署，科学配置资源
整个调查项目坚持"统一领导、统一部署、统一目标、统一标准"的原则。一是区政府高度重视本次调查项目，成立了以区长为组长，相关区领导和部门主要领导组成的领导小组研究部署审计工作，区领导的重视和支持为审计工作的顺利推进营造了良好的外部环境。同时，成立了由局长亲自担任审计组长的项目组，负责整个审计项目的人员调配和组织安排。二是借助社会审计，整合审计力量，形成审计合力。从年初公开招标入围的财务审计中介机构中挑选出4家单位参与国企调查审计项目。按照"不交叉、不缺失"的原则成立了4个审计项目小组，每个审计项目小组结合参审人员的专业特长、计算机审计、分析复核能力合理分工，优势互补，有效地整合起中介机构审计力量，起到"1+1>2"的作用。三是制定了目标清晰、重点突出、操作性强的审计实施方案，各个审计项目组围绕实施方案开展审计，确保所有工作不偏离主线。四是按照统一的标准采集数据、核实问题，将各种复杂情况按同一口径进行后期汇总，形成总体概念和分析判断，实现预期审计目标。
(3)创新审计方法，提高审计成效
一是本次调查项目改变过去以点带面、以局部推断总体的审计调查模式，审计范围覆盖全区所有国有(控股)企业，便于厘清全区国有企业间债权债务，全面彻底摸清国有资产、债权债务、人员底数等。二是突出审计重点，创新审计方式。对所有国有企业的资产，特别是房屋、土地等大宗资产均逐一进行现场核实、取证，见账见物。并对房屋、土地资产的市场价值进行估算，对国有企业在职人员薪酬体系进行分析，以此为国有企业改革、企业资产处置、核算改制成本等提供决策参考。三是建立QQ工作联系群和微信平台，对审计项目组强化扁平化管理，保证每个审计人员随时掌握审计组的最新工作要求，减少审计实践中不必要的浪费和重复，提高工作效率和质量。
>参考文献：
[1]李厚喜.推动国家审计监督全覆盖的思路与建议[J].审计月刊，2014(2).
[2]严畅.实现审计全覆盖的初步探讨[J].审计月刊，2014(3).
[3]陈朝豹.关于实现审计监督全覆盖的思考[J].中国审计，2014(3).
[4]陈荣高.全面推进政府性资金审计全覆盖[J].经济，2012(18).
篇三：审计全覆盖想法二
审计全覆盖想法二
运用“互联网+”行动计划提升审计全覆盖
------互联网+审计
李克强总理在十二届全国人民代表大会第三次会议上提出制定“互联网+”行动计划。结合58号文件有关审计全覆盖的要求，谈谈个人建议。
“互联网+”行动计划为审计全覆盖带来了机遇和挑战。 “互联网+”审计是对传统审计不是颠覆，而是升级。 审计全覆盖对审计提出了更高的要求，首相要克服传统的“不知者不过”的错误思想，以往很多人存在着不审不了解情况与己无关的思想，甚至把它当成回避审计风险的一种方法，其实这辜负了法律赋予审计人的神圣职责，审计不能全覆盖至少说审计人没有尽到该尽到的责任。其次就是如何解决审计全覆盖带来的很多业务问题，下面谈谈如何运用互联网提升审计全覆盖效能的想法。
主要谈谈怎样定期获取被审计单位各种数据的方法，
项目题目：“被审计单位信息、数据报送系统”以下简称“系统”
一、 目的意义：
全面、准确、及时的了解被审计单位的有关信息是
审计全覆盖不可缺失的主要部分，“系统”对提升审计全覆盖、提高工作效率，发挥审计的免疫功效将发挥积极的作用，“系统”不同与联网审计，它是审计全覆盖的辅助系统，因此可以解释规避审计风险。
二、 实现方法
1、 可利用电子政务平台实现硬件系统搭建，（这样可以节省硬件资源，需要和电子政务部门协商）
2、 建立“被审计单位信息、数据报送系统”平台， 主要分两部分（自开发也可借助其他公司）
（1） 针对被审计单位(审计希望要的信息与数据)
如：基本情况、财务报表、资源情况、资源变更、大额资金使用、发票影印、审计频次、整改情况等等。
（2） 提供给审计人的报告
通过被审计单位填报的信息生成审计人所需要的参考信息。 如：未审计年限、资源变更原因、资金使用情况和去向、整改情况等等。
“被审计单位信息、数据报送系统”内容需要认真讨论，紧密结合实际。
三、 出台相应的法规
建立“被审计单位信息、数据报送系统”平台，需要相应的法规支持，建立申报通报制度，维护申报的严肃性和合法性。
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