篇一：浅谈内部控制制度
浅谈内部控制制度
【内容提要】内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的，它贯穿于企业管理经营的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，也是目前企业关注的一项重要内容。文章围绕此问题展开讨论，首先对内部控制制度进行了概述，其次分析了内部控制制度的重要性，并结合内部控制制度的在企业中的实际运用状况，给出了有效的内部控制系统的措施。
【关键字】内部控制制度；重要性；有效措施
【Abstract】Internal control system is along with the development of social economy, it passes through in every link of enterprise management, is a very complex and complicated system engineering, and is an important content of the enterprise. A discussion around this problem, first has carried on the outline to the internal control system, secondly analyzes the importance of internal control system, and combined with the internal control system in the enterprise application status, the measures of effective internal control system is given.
【Key words】The internal control system; Importance; Effective measures
“一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”万物的生存皆是受到自身和外在两个因素的影响，企业的发展亦是如此。其对外部环境的适应是建立在内控控制的基础上。因此，内部控制制度对企业的作用是显而易见的。
一、内部控制的基本概念
内部控制是指企业为了保证经营活动的高质量、高效率，从而可以实现其经营目标，为此为保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，，而在企业内部采取的自我约束、调整、规划、评价和控制的程序、制度和措施的总称。
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二、内部控制制度的必要性 保证国民经济正常运转的客观要求 内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。
会计履行其基本职能的需要。会计有反映核算、监督控制的职能。前者是后者的基础，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；只有有效地监督控制，才能反映正确的信息。内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的。
贯彻执行法律法规的必然要求。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、推动证券市场乃至整个市场经济的发展，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。因此，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。
三、我国目前面临的问题
(一)货币资金和实物资产的控制不完整
货币资金和实物资产都是生产经营不可或缺的条件，它们在这过程中扮演者重要的角色。现在的企业关于这两者的控制制度建设的还是不够完善。正常情况下，单位的库存现金是其3-5天的用量。但是很多企业的现金会计在每天的工作之后认为去银行存入超过规定数额的部分很麻烦，不遵循货币资金控制制度。更有甚者，在处理会计业务时利用工作之便，借助内部控制制度设计或执行松懈的漏洞，将货币资金收入据为己有或挪作他用。此外，白条顶库及违规借出等现象也时常发生。
实物资产是企业从事生产经营和管理活动的劳动手段和劳动对象，是企业进 2
行生产经营活动的基础。目前企业实物资产管理的现状：
1．实物资产内控制度不健全，职责不清。目前有很少单位有实物资产管理制度，大部分单位未建立实物资产管理制度，建立资产管理制度的单位也没有真正执行，导致实物资产管理混乱，随意性大，无章法可依，常常是由老板说了算。因企业老板人多，有时因老板意见不统一，员工都不知道听谁的。由于企业人员较少，实物资产的管理人员相互兼职较多，对不相容的职务没有进行分离，如：采购、销售、付款、收款等业务流程由一个人全权负责。这样就导致了贪污、舞弊行为的发生，侵吞公司财产。
2.存放无仓库，与车间共用。企业多数是租赁一间标准厂房来办公生产，实物资产都是放在车间的数个角落；或者将不同实物资产放同一个角落；另外是企业的原材料及成品与其他企业的原材料共同存放同一地点。这样就难以区分其类别和归属，再加上工人的随意拿取，放回导致收发记录失真，出库、入库名存实亡。这样就导致账实严重不符，使实物资产管理处于失控的状态。
3.实物管理员素质不高，账务处理混乱。一般工业企业的仓库管理员多数是无经验，无账务专业知识的亲戚、朋友，同时又兼任着其他工作。由此在账务处理上就常常出现该入账时不入账，或者是也不知道该怎样入账，或者是张冠李戴错误入账，如不按实际结转库存商品成本，造成实物账面数大于实际库存数；购入的、已销的、其他企业寄售或委托加工的或盘盈的实物不入账，造成账实不符，使实物明细账无任何参考价值，形同虚设。
4.任意采购，使部分实物资产资金占用过大，储量不合理。多数企业没有建立采购控制规范，无采购计划，采购审批制度，都是差什么材料就电话通知采购员买什么材料。因而，常常就导致部分材料储存不足，或者采购不及时，致使生产脱节，停工停产；或者储存过多，造成资金积压，致使流动资金严重紧缺。由此严重影响了企业正常的生产经营活动。
5.未对实物资产进行及时实地盘点。由于企业缺乏经常性的实地盘点，对实物的盈亏、积压、毁损等信息不能及时反映出来，就导致账实不符，企业管理者不清楚各种实物资产的真实结存情况，也不利于发现实物管理中存在的问题上，并实施有效的存货管理。
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（二）会计信息失真，传递不及时 一些企业为了获取更大的利益，会在买进原材料时要求供货方需开发票，并补偿一定的好处费，这样企业会少缴很多税款。这种使会计信息失真的行为不仅违反了道德，更是违法了法律，其在一定程度上阻碍了国家的经济的发展。单位人员的报销的原始凭证有时不能及时交给会计人员进行相关的会计处理，往往会做出一些未附原始凭证的记账凭证。这些行为都是不符合财经法规与职业道德的。
（三）采购业务和销售业务控制不得当
在企业各项业务运行的过程中，采购和销售业务扮演着重要的角色。采购中验收人员玩勿职守，对采购材料不能严格进行验收，存在以少报多、以次充好、人情过关。另外由于销售人员对销售凭证认识不足、保管不严，经常发生债权不清而使资产流失的现象。这些情况都是内部控制不完善的严重后果。
建立有效的内部控制系统的措施
（一）银行存款的控制 1、收支两条线
《现金管理暂行条例》规定企业不得以现金收入直接进行现金支付，即不得“坐支”。这是对收支两条线的法定要求，企业制定现金内部控制的过程中应遵循合法性原则。
（1）现金收入的控制。企业现金收入的过程主要经过业务执行部门、财会部门和银行等环节，其控制内容包括以下几个方面：
①业务执行部门要根据经济活动的交易情况取得发票、收据等凭证，填制现金收入的详细记录，并传递个财会部门。
②出纳根据收到的原始凭证收取现金，然后存入银行并取得银行进账单，同时将有关凭证传递到会计人员，最后逐笔登入现金日记账。
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③会计根据收到的原始凭证和银行回单、编制记账凭证，最后登记相关账簿。 ④为了保证现金收入及时正确存入银行，对于金额较大的收入，会计部门应该逐笔与银行确认款项的收入情况。
（2）现金支出的控制
①遵循《现金管理暂行条例》的规定，明确企业现金支出范围，对例外事项进行特殊规定，以满足所有现金支出的需要。
②现金支出必须事先申请，取得审批之后才能支付。各业务部门根据需要向审批部门提出现金支付申请，注明用途、金额和支付方式。已经构成支付契约的，要出具有关的合同、协议。
③明确规定具有审批权人员、机构以及它们的审批权限，越权审批需符合有关规定。
④已经批准的现金支付项目需要经过审核，检查支出范围、审批权的使用、执行程序是否正确，另外还要验证有关文件资料的真实合法性。
⑤出纳人员负责现金的支付，首先应该复核支付申请和审批意见；其次按照批准的金额支付现金；最后记录现金日记账。
2、不相容职务相分离
现金收支活动具有高风险性，必须建立严格的岗位责任制，明确现金使用程序和损失责任。另外，不相容职务分离式内部控制的重要内容，也是货币资金控制制度的基础，特别是出纳、会计、审核这几个主要的关键控制环节，必须做到相互制衡。在现金收付部门人员的选聘方面，应该重点考察其职业道德修养、个人呢品德和专业素质。具体控制内容如下：
（1）出纳与会计的职务分离。出纳人员主要负责现金的收付、现金收付单据的编制和现金日记账的记录，同时经常与开户银行发生业务关系；会计人员主要负责有关凭证、总账、报表的编制，对现金收支业务进行账务处理以及会计档案的保管。会计和出纳工作具有内在稽核关系，会计（出纳）不得兼任出纳（会计）的工作。
（2）内部审计与会计的职务分离。内部审计负责会计信息系统的监督工作和管理效率的考核，内部审计应该从实质上独立于财会部门。会计部门应该配合内部审计工作，审计合理的会计档案使用规定和程序。
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篇二：浅谈企业的管理及内部控制对策
浅谈企业的管理及内部控制对策
为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。此外，还要明确内部控制的责任，使每个员工都能够根据内控框架执行其控制职责
浅谈企业的管理及内部控制对策
中国企业正处于发展的一个重要阶段，企业的相关管理者应该及时发现企业在管理等方面存在着的问题，并进一步加强财务管理的基础工作，加强内部控制，不断提高企业财务管理水平，为企业的可持续发展做出贡献。笔者拟在提出企业中存在着的问题的基础上，然后提出一些加强内部控制、提高管理水平的措施。
一、企业在管理方面存在的主要问题
（一）管理意识比较淡化
向管理要效益是企业管理永恒的主题。当企业经济效益比较好之后，职工队伍尤其是企业的管理层人员中，在企业财务管理上都会不同程度地存在着松懈思想，其实际表现为财务计划控制不严，随意性大，超计划超范围开支的现象有所抬头; 资金使用整体统筹能力下降，没有真正发挥资金的使用效果; 非生产性固定资产购建比例增大和投资管理不到位等。总之，松懈思想会导致管理意识淡化，企业在财务管理方面多年来形成的一些好传统受到极大的冲击，为企业的下一步管理带来了极大的困难。
（二）管理基础工作力度薄弱
基础工作是整个管理工作的根本，没有良好、坚实的基础，要提高管理工作的质量将无从谈起。不少企业的经济效益好转后，企业财务管理基础工作有了不同程度的削弱; 很多消耗定额指标仅凭传统经验、表面现象制订，没有真正全面地考虑市场波动和生产资源条件变化的实际，在一定程度上影响了计划指标的准确性、可靠性; 放松了原有的内部预算管理，在资金使用上基本是“按需供应”，缺乏必要的考核和监督，助长了不合理的大量占用资金现象; 债权债务清理的力度明显不足，特别是对一些长期遗留问题没有引起足够的重视，措施无力，效果不佳，使得一些债权债务得不到及时处理。
（三）投资管理质量不容乐观
投资管理是企业财务管理几大主要内容之一，投资管理工作的好环，直接关系到企业财务管理水平的高低，进而影响到企业经济效益的提高。在起初经营中，一些企业经营困难，尽管某些项目的选项上有些不当，但在资金的动作上基本还能做到从严控制。随着经济形势的好转，资金供需矛盾有所缓解，在投资管理方面有所松懈，一些明显没有效益的项目还不断注入资金。
（四）违规现象时有发生
依法经营、照章纳税是企业应尽的义务和责任，但在连续几年的税务稽查过程中反映出的一些问题，有些得不到及时整改，有些整改不彻底，有些改后重犯，不仅影响国家税款的及时缴纳，也造成了企业不必要的损失，更重要的是损害了企业的形象。
从根本上扭转现阶段职工队伍中轻视财务管理的意识，全面提高企业财务管理水平，真正发挥财务管理工作在企业生产经营中的作用，已成为企业财务管理乃至企业管理工作的当务之急。
二、企业加强管理和内部控制的措施
（一）加强资金、成本和会计信息控制
1．资金控制。建立领导审批制度，实行“一支笔批钱”，分清职责，便于资金的统筹使用和有效利用。控制资金支出的原则是: 政府部门收取的税费支出，实现最优纳税，即既不多纳又不少纳，合理避税; 计划内并能带来可观效益的生产工艺再造及其他投资，公司保证资金的按期投入到位; 产品成本费用的资金支出，要确保生产、零库存和低消耗。
2．成本控制，实行经济责任制。首先，经济责任制是由各有关职能部门在公司总目标的基础上，根据各单位的历史数据、生产或经营现状、公司外部市场价格和未来的发展趋势等资料，经测算后制定出公司各下属中的责任成本费用指标。公司实行推向市场的办法，内部独立，提供的服务项目一律按市场价格计算; 其次，经济责任制一经制定，就作为公司实行内部控制的一种手段，对所属单位实行有效控制。这样，所有的成本费用都得到了良好的控制。
3．会计资料、报表信息的真实性、准确性控制。建立财务稽核制度，分三级稽核，严格按会计制度分别对会计核算和业务处理的合法性、合规性、正确性进行稽核，规范会计行为，保证会计资料的真实、完整。
（二）提高财会人员的财经、税务和保险等方面的政策水平
随着我国经济体制改革的深入发展，许多新的适应经济发展特点、规范企业经济行为的方针政策和法规陆续出台，这些方针政策的贯彻和实施，往往与财务工作紧密相关。为此，一要求财会人员一定要认真学习有关的方针政策，严格按方针政策、法律法规和财经纪律办事; 二要搞好财务监督，保证国家的有关方针政策在基层得到落实，严防国有资产流失; 三要充分利用国家的方针政策为企业的生存和发展服务。企业财会人员作为企业领导的参谋助手，一定要认真学习、熟悉和掌握运用优惠政策，在参与企业生产经营决策过程中为领导出谋划策，进一步拓宽思路、广开财源、开辟新的经济增长点，为提高企业经济效益做出更大贡献。
（三）建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果
企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素，是企业内部控制过程的一个部分。一个良好的信息系统应确保组织中每个人都清楚地知道其所承担的特定职务，不仅要有向下的沟通、管理，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。
（四）实行内部控制自我评估
企业可以自我评估内部控制的有效性及其实施的效果，以期能更好地达成内部控制的目标。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循？执行中有何成绩？出现了什么问题？为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行？估计可能产生或已经造成什么后果？另外，还要明确对内部控制的责任，组织中的每一个人都对内部控制负有责任，而不仅仅只是管理人员、内部审计人员或董事会。确立这种组织思想有利于将企业的所有员工团结一致，使其主动地维护及改善企业的内部控制，而不是与管理层对立，被动地执行内部控制。因此，内部控制应该成为每个员工工作的组成部分，每个员工都应该根据内控框架执行其控制职责。
篇三：当前律师事务所内部管理中存在的问题
当前律师事务所内部管理中存在的问题我区现有x家律师事务所，其中x家合伙所，x家合作所，合作所执业时间最长的已有x年，成立时间最短的所为合伙所，也已执业x年。纵观x家律师事务所的发展历程，无论从队伍的壮大、业务的拓展，还是收费的提高等都取得了一定的成绩，为维护我区社会政治稳定、改革开放、经济建设及至民主与法制建设作出了积极的贡献。但是由于合作、合伙所作为我国律师体制改革的产物，起步相对较晚，经验相对不足，内部管理还存在不少问题，具体表现在以下几个方面：一、主任忙于业务，难尽管理责任律师事务所主任是律师事务所的法定代表人，主任在章程和合作（伙）人会议授予的职权范围内，享有充分的管理权，在主任负责制下，主任具有管理律师事务所的日常事务，贯彻执行各项规章制度，对外代表律师事务所等职责。随着律师事务所规模的不断扩大，管理事务的日趋繁重，加上律师行业之间竞争有增无减，律师事务所主任在从事律师业务的同时对事务所进行管理的方式必将会导致两者之间发生明显的冲突，要么对律师事务所的管理无暇顾及，要么本身的律师业务受到影响，管理与业务孰重孰轻？对大多数主任来讲，他们既是所里的业务骨干，又同时是创业大户。有些主任的收入在所里具有举足轻重的地位。因此，放弃业务是不可能的。要做业务，做大业务，势必要忙，忙于业务必然会疏于管理，疏于管理，作为监督管理部门的司法行政机关肯定不答应。这个矛盾在国外一些大型律师事务所已作出了有益探索，即管理与律师业务相分离，对事务所的管理主要由聘请的高级管理人才负责，律师则从自己并不擅长的管理业务中解脱出来，把全部时间精力投入到律师业务中去，这是客观方面的原因。采取何种方式能缓解主任从事管理与业务的冲突，还需不断探索和借鉴。二、内部管理机制存在某些缺陷律师事务所不管是合作所还是合伙所，都有一套自己的内部管理机制，分析我区几家律师事务所的内部管理机制，有三种类型多多少少存在一些问题。如：“集体管理”型，这种类型在合伙所表现较突出，几个合伙人都是“老板”，实力相对均衡，于是齐抓共管，主任非常民主，重大事项均经合伙人讨论同意，实行一票否决。这种管理有利于形成合力，但其缺陷也逐渐暴露，即几个合伙人谁都说了算，不听谁的都不行，以至于做任何决定都“慢半拍”，因循守旧，无创新意识。还有一种“权力分散型”，这种类型表现在人数较多的律师事务所，主任在忙业务的同时难以完成全部的管理工作，于是进行分工，你管行政，我管业务，他管财会，既分工明确，又减轻了主任的负担。但其缺点是合作人之间沟通不够，没有有效的监督机制，各自为政，容易出现独立王国。另外一种为“权力集中型”，这种类型名为合作实为个人，办公场所、办公设备、行政辅助人员工资等均由主任一人出资，所里创收主要靠主任，其他律师都是聘用人员。这种类型虽初具个人律师事务所雏形，可以不受任何干扰地去实现自己的经营思想，但因某些条件限制，目前还无法名正言顺地以个人所模式运作，以至发展规模受限，缺乏整体凝聚力。三、律师队伍不稳，影响整体发展目前的律师大都注重个人业务创收，“事不关己、高高挂起”，对所里和其他人不闻不问，合伙人之间、合作人之间相互了解不够，缺少联系和沟通。有的还会因经营思想和发展理念的差异导致合伙（作）人的不合，在律师事务所的重大问题上产生分歧，发生没有硝烟的“战争”。如律师事务所初办时，大家还能同甘共苦、共患难，使业务顺利的展开。几年之后，有了一定的原始积累，钱包鼓起来之后，问题也就多了：我想买汽车，你要置办公楼，他则要多分配，有的计划去进修，有的则打算重金引进人才等等，这种不同想法往往会在合作（伙）人之间伏下潜在的裂痕，或多或少地影响大家的情绪。一旦有人另起炉灶去实现他自己的理想，对原来的所都是一种打击，造成队伍的不稳定。律师队伍缺乏相对稳定性，人员流动过大，也影响了律师整体素质的提高，影响了律师事务所的整体发展。四、重分配、轻积累，短期行为较突出有的律师事务所及其律师缺乏长远的奋斗目标和打算，没有正确处理好国家、律师事务所和律师个人三者的利益关系，受利益驱动存在着重视个人经济利益的情况。他们没有把律师行业当作一种事业去追求、去奋斗，没有作为一种长久的发展打算，而只是把从事律师工作当作维持生计或挣钱的手段，只注重个人的收益分配。有的律师对标
的大、收费高的案件争着办，而对收费较低的案子不屑一顾，少办或干脆不办，有的律师甚至乱收费、多收费，收费不办事或办案不负责任，引起一些当事人的不满，损害了律师的形象。有的律师事务所挣了钱全部分进律师的腰包，所有的支出再从律师个人的腰包里往外掏，搞分光用光，忽视或轻视律师事务所必要的财产积累。有的律师事务所为了鼓励多创收，在业务收入方面提高提成，因重分配、轻积累，以至于无法进行律师事务所的基础建设和人才培养，律师事务所缺乏凝聚力和活力，律师没有后备力量，从而影响了律师事业的健康、有序发展。五、内部规章制度落实不到位律师事务所的各种规章制度（包括必备的和自备的）少说也有十几种，如果每个律师事务所能够严格按制度来管理、也行事，律师事务所的内部管理也就不会存在那么多问题了。内部规章制度不完善或没有落实是律师事务所管理松懈的一个最主要表现。当前，有的律师事务所虽然建立了规章制度，但是不健全或不完善，或某些制度已经落后、不实用；有的所即使建立了较为全面的规章制度，但是没有认真执行落实，只是为了应付司法行政部门的检查或做样子、面子，流于形式或形同虚设。如有的律师事务所虽然建有重大疑难案件集体讨论等制度，但实际当中却没能很好执行，以致于律师事务所对律师个人独办案件缺乏及时和有力的监督和指导，靠律师个人的能力和水平（特别是经验不足的律师），难免就会出现该胜诉的案件而没有胜诉，该办好的案件而没有办好的情况，使当事人合法权益没有得到有效保护，也由此导致当事人不满意或埋怨，影响律师的声誉。总而言之，律师事务所的内部管理与律师事务所主任的素质、事务所的管理模式、事务所的分配机制、事务所的管理制度等密切相关。本人认为，要建设一个好的律师事务所，主任是关键。主任应具备较高的管理才能，能够贯彻执行合伙人会议或合作人决议，能够积极、主动地完成日常管理事务，能够有效地协调事务所内部关系及对外关系，能够对事务所的管理和发展方向提出富有建设性的建议，主任要具有人格魅力和凝聚力，同时还应有一定的牺牲精神。内部管理模式是律师事务所发展的基础平台，平台没有建设好，其他都会成为无源之水、无本之木，再好也无济于事，也发挥不了应有的作用。律师队伍的稳定是事务所发展的核心问题，只有处理好律师与律师之间、律师与律师事务所之间的关系，解决好合作（伙）人之间的利益分配，形成稳定、团结、有效率的团队，律师事务所的发展才能快速而平稳。而律师事务所的规章管理制度是事务所发展的重要动力源泉，只有建立完善的、切合实际、相互协调的事务所管理制度体系，并加以落实，才能提升事务所的管理层次，充分发挥律师的积极性，促进事务所的全面发展。
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