篇一：审计要点
1.税金缴纳情况：
1.1依据企业提供的申报表对应应交税费科目，核对各项税费缴纳是否正确，重点关注影响损益的税费：城市建设维护税、教育费及附加、营业税等，以上税费是否漏报漏缴。
1.2逐笔核查应交所得税凭证，确认企业的已交所得税金额。
2.收入是否真实：
2.1核查预收账款科目，是否有预收账款余额，要企业提供合同，审核货物是否发出；
2.2核查发出商品科目，是否年末有发出商品余额，如果有余额，要企业提供合同，以确认是否商品的所有权移交给对方，是否应确认收入；
2.3核查往来科目， 对帐龄超过三年的应付款项，应督促企业积极与债权人联系，如果确实无法支付，应作为因债权人原因确实无法支付的款项确认当年收入；
2.4核查长期股权投资和投资收益科目，对符合条件的投资收益是否属于免税收入；
2.5要求企业提供存货盘点表，同存货核对，核查是否有未入账的发出商品。
2.6关注应收账款、其他应收款中的期末余额为贷方金额的供应商，要求企业提供相关合同，核查是否有入账的收入。
2.7关注其他应付款科目中财政性资金收入，其他企业提供财政性资金的拨款文件，核查是否应确认收入。
3.业务招待费：
3.1核查管理费用科目，是否将业务招待费计入其他、办公费、差旅费科目；
3.2同样关注营业费用，核查方法同管理费用。
3.3关注工业企业的制造费用科目，核查方法同管理费用。
4.广告费业务宣传费：
核查营业费用广告费与业务宣传费科目及其他科目，核查广告费业务宣传费是否超标。
5.工资薪金：
5.1关注管理费用、应付职工薪酬、销售费用、制造费用等科目，是否有预提未支付的工资薪金。
5.2关注企业支付劳务费作为工资薪金发放
的行为，支付劳务费应开具劳务费发票。
5.3关注企业在一个纳税年度内，是否入账12个月以上的工资费用，超过12月的工资费用应调整。
6.职工福利费：
6.1关注应付福利费科目，是否存在将应付福利费一次性调入未分配利润的情形。
6.2关注是否将供暖费补贴、职工防暑降温费计入工资的情形。
6.3关注企业是否将职工食堂经费补贴、职工交通补贴、探亲假路费等计入办公费、差旅费、交通费等科目。
7.职工教育经费、工会经费：
7.1对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。
7.2企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费
7.3关注企业是否有计提工会经费未完全支
付的情形。
8.资产折旧：
8.1关注企业的资产折旧年限是否短于税法的规定。
8.2关注企业未使用的固定资产是否持续提前折旧。
8.3关注应计入资本化的支出计入费用的情形。
9不合法票据：
关注成本费用类科目凭证，是否存在白条收据等情形。
10.分期摊销费用：
关注企业装修等应计入长期待摊的费用一次性计入费用。
11.预提费用：
关注预提费用、其他应付款科目是否存在预提未支付的费用。
12.利息费用：
2.1关注财务费用、资产成本科目，向非金融机构的借款利息是否超法定利率。
2.2向个人支付利息，同时关注是否代扣利息税。
2.3向关联方的借款的金额是否超过注册资本比例的限额。
13.捐赠、赞助支出：
13.1关注营业外支出、管理费用科目，是否公益性捐赠支出，是否有县以上部门开具的捐赠收据，是否超出会计利润的比例。 13.2关注捐赠支出是否文件规定可全额扣除。
14.减值损失、准备金：
14.1关注减值损失、准备类科目，核查是否本年度有提取部分。
14.2关注在减值损失、准备金科目中列支的资产损失。
15.上交管理费：
关注管理费用科目，是否有上交的管理费，是否符合税法规定。
16.罚款、滞纳金、财产损失：
关注管理费用、营业外支出科目，罚款、滞纳金是否计入管理费用科目，财产损失是否需税务机关备案。
17.资产处置所得：
关注固定资产清理科目是否有期末余额，核
篇二：会计科目审计重点
抽查凭证注意内容：发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。
审计底稿：帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。
2011年12月14日星期三
目标：认识2010年的审计底稿，探索审计思路。将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。
货币资金注意事项
货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。
两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。
现金
明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试）
1、货币资金是否真实存在
监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。须在盘点表中注明，如有必要应作调整。
私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入；
审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因；
后附凭证注意点：对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。
抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。
2、是否存在跨期现象，截止测试
资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。
银行存款
审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试
1真实性
银行存款较去年差异很大，查找原因
银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表
函证
抽凭测试
2 截止测试
资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。
应收账款
明细表-
存在
函证，应收账款均发函，未收到的采取替代程序。函证对象选择应选取所有超过财务报表层次重要性水平 50%的应收账款明细项目， 且覆盖率（指细节测试的金额达到该科目余额的比率）要达到 50%以上，同时对金额较小但款项异常或为关联方单位款项的也应进行函证；审计人员为节省现场审计时间，发函可先向对方发送传真，并要求对方尽快回复。 然后再将函证原件寄送函证对象，函证采用挂号信的方式，并将邮寄凭据作为底稿保存,待 收到对方寄回的询证函原件可将传真件替换；
替代测试表是针对每个明细客户的，不能将一个科目编制一张替代测试表；
对关联方销售真实性的查验尤为重要，需特别关注货物是否真实发出，是否存在季 末、年末突击销售，或超常的大额销售。
准确性
应收账款账龄情况汇总表及坏账计提方法
预付账款
存在
2、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付款项，应通过询问被审计单位、核对购货 合同的相应条款判断预付款项挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款项， 判断被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。可能存在长期挂账的原因：
（1）货物已到，但正式发票未到，未及时转账；
（2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在预付账款；
（3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的；
（4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付款项。
5、对于未回函的需再次发函或实施替代程序（如：检查合同、发票、验收单等，核实 预付款项的真实。
12、对于审定后存在一年以上的预付款项，需在报告附注说明中披露其原因。
预付款项一般期限较短，无需对其进行折现，计提坏账准备，但是对于长期挂账的 款项，则需根据公司实际情况确定是否需要计提坏账准备。但对余额较大且长期挂账一直无 发生额的预付款项，应重点检查初始发生时的相关依据，如公司董事会（或股东会）决议、 合同等，查证是否为关联方、是否为抽逃资本、是否为股权投资、是否为非法谋利、是否为 未经授权的非正常支付等情况，如无回函，也无债务人最近相关资料，应执行进一步的审计 程序，以查明原因，如：利用专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况，不能简单以 提取坏账准备了之。
其他应收款
存在
12、对余额较大长期挂账而一直有发生额的其他应收款即使有函证回函确认，仍应进一步取证核实债务人是否有实际偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比 较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况判断是否 需要补充计提坏账准备；
13、对余额较大长期挂账而一直无发生额的其他应收款，应重点检查初始发生时的相关 原始依据、公司董事会（或股东会）决议、支付授权、查证是否为关联方、是否为股权投资、 是否为非法谋利、是否为未经授权的非正常支付等情况；如无回函，也无债务人最近相关资 料，应利用专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况。根据实际情况做进一步处理；
14、对于金额较大且账龄较长的未能收回款项对前期底稿中相关事项做顺延描述，重要 底稿须顺延复印或作为长期档案保管便于及时查看；
准确性
21、对本期坏账准备会计估计变更的情况，需要关注变更是否符合准则的规定，是否存 在管理层面临业绩压力而随意变更的情形。对该项变更一般采用未来适用法，需要计算按原 有会计政策与现行政策下应计提的坏账准备之间的差异，并评估其对会计报表的影响。
23、核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对 收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位 不对应而出现舞弊和差错的情况。
无形资产
应付账款
是否真实，有无少计，检查应付账款的完整性，从支持性文件追查到记账凭证。 截止性，查日后付款记录是否记录在账上。
按客户排列明细账，观察应付账款的形式，是否存在长期挂账。
长期挂账及金额较大者进行函证。
将应付帐款本期期末余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；计算应付帐款期末余额与本期采购存货的比率，根据本期主营业务成本与上期相比的增减变动，判断应付帐款本期增减变动的合理性。
根据本期资金支付的情况，判断应付帐款期末余额变化的合理性；对长期挂帐的应付帐款，要求被审计单位作出合理解释，提供相关证据，判断其是否缺乏偿债能力或利用应付帐款隐瞒利润。
函证样本的选择：重大金额的应付帐款余额；期初期末金额变化较大的应付款余额；对重要供应商的期末应付款余额；本年内存在重大采购或重大支出的应付款余额；长期挂帐的应付款余额；关联公司的应付款余额余额较大，对回函有差异的，应查找原因，并考虑是否需扩大测试的范围。
应付账款的截止性测试：检查期后未处理的发票；抽取重大的期后付款；抽取重大的期后采购和费用；询问被审计单位。
其他应付款
指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。
关注问题—账户处理是否正确，应付账款
---其他应付款与其他应收款是否互挂（看其他应收应付款的客户明细表）---关联方的其他应付款需要多加注意
步骤---审定表及明细表（重点关注长期挂账及金额巨大的客户）
---抽凭（发生额较大）
核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位 不对应相符的情况而出现舞弊和差错情况。
检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。
检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。
检查应付关联方的余额是否正常，如数额较大或有其他异常现象，应追查至原始凭证，查明原因，并做适当披露。
应付职工薪酬
2011-12-16
主营业务收入
关注：是否真实、准确
与上期和同行业比较是否异常，收入和毛利率进行两期对比，如果涉及多个产品可以分产品进行分析和比较。
主营业务成本
关注：真实、准确
与上期和同行业进行比较分析
生产成本明细表，分项目分月份列表，从中看出不同项目如直接材料、电费、修理费、直接人工等所占比例，是否符合常态。将月份成本表另外画图直观性分析，每个月之间是否平缓，是否有异常变动。
分项目按年度进行比较分析金额变动及结构变动。若有异常查找原因。
检查表-验证制造费用的真实性和截止。
资产减值损失
资产检查损失明细表，分存货、长期投资、固定资产等。
列示资产减值损失的分录，观察业务性质。
管理费用
管理费用审计的重点应是关注费用的真实性，企业所有发生的费用支出都应当对应 着资产或服务的获得，并有合法原始凭证支持；
不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编 制、复核明细表的过程,也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。
切忌对管理费用进行漫无目的地抽查会计凭证，切忌机械地“走程序──收集证据”。 审计人员应多运用比较分析的方法，从不同角度对被审计单位管理费用进行分析,从项目的 异常变动中发现问题，寻求审计的突破口，从而进行有针对性的凭证抽查；
有效的分析性复核点还有对 2-3 年的收入费 用率（成本费用率）的分析比较，对本单位管理费用与同行业、同类型企业的分析比较等；
管理费用重要的是要划清与成本支出、资本性支出、营业外支出的界限；
管理费用和营业费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节 来划分。属于销售（营业）部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的，计入管理费 用；公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用；
应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于管理费用“其他”子目的情况，从 中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。
根据权责发生制原则，只有在相关的成本费用已经发生，才能确认相应的费用。例 如：对大额的广告费支出，应在向客户询问的同时查验广告费用是否已经确实发生；应取证相关合同，核对合同上记载的广告发表时间约定是否与客户的解释一致；
审计中，经常可以从以下几个方面发现被审计单位的异常支出：
1）大额且偶发的支出；
2）没有实质经济内容的支出；
3）与相应经济活动内容与规模不相称的支出；
4）原始凭证或单据不完整的支出；
5）与关联方或权力部门（人员）之间的支出；
6）与特殊事项或特殊会计处理相关的支出；
7）内部部门或总部、分部之间的大额资金划拨。
四、审计人员在审计小规模企业（尤其是小型私营企业）时，还应当从以下几个方面关 注被审计单位的异常支出：
1）个人费用计入企业账户；
2）高价购买质次资产，收取回扣；
3）白条提现或大额提现；
篇三：内部审计的主要内容
一、财政财务收支审计
事业单位的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯、商业贸易、工商行政、商品检验等各项事业发展的经费。这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。
二、经济效益审计
事业单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合事业经费筹集、管理、分配和使用等财政财务收支活动的真实性、合法性审查，通过对事业经费使用情况的检查和分析，促进有关事业单位加强事业经费的管理，提高事业经费的使用效益。
三、经济责任审计
经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。内部审计人员进行的经济责任审计，是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的，一般侧重于经营责任目标的审计；并通过审计资料和信息的积累，为离任责任审计服务。内部审计人员在执行经营责任目标审计时，首先通过分析企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标和企业职工收入分配指标及各项指标的影响因素，确定审查的重点；然后再抓住几个关键的指标，进行局部审查以便及时找出错误所在，纠正偏差，改进提高，最终促进任期经营目标的实现。
1.年度审计工作计划的编制：
每个会计年度结束前一个月内根据公司部署和公司经营管理的需要，确定审计重点，编制提交次年年度审计工作计划，报请总经理批准后实施。
2.确定审计项目：根据批准的年度审计工作计划或总经理指示，结合具体情况，确定审计项目，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务状况等情况初步了解的基础上，编制项目审计计划，经审计部经理批准后实施。
审计项目计划主要包括以下内容：
a）被审计单位名称；
b）审计范围、内容、目标；
c）各项目审计时间安排；
d）其他事项。
3下达审计通知书：审计组根据批准的项目审计计划，于实施审计前3日，向被审计单位下达书面审计通知书（特殊审计项目除外）。审计通知书主要包括以下内容：a）审计的范围、内容、方式、时间；
b）审计组成员名单；
c）对被审计单位接受审计、配合工作的要求。
d）审计单位签章与签发日期。
e) 审计认为需要被审计单位自查的，应在审计通知书中注明自查内容、要求和期限。被审计单位在收到审计通知后，必须按审计通知书的要求，做好审计准备，并为审计工作提供必要的工作条件。
4 实施审计：在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，认真编写审计工作底稿，获取有价值的审计证据。审计工作底稿的主要内容包括：
a）被审计单位名称；
b）审计项目名称及实施审计检查时间；
c）审计过程记录；
d）编制者和复核者的姓名及编制和复核的日期；
e)其他应说明的问题。
5提出审计报告，做出审计决定：审计组在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换意见后，于审计终结后10（节假日顺延）日内写出审计报
告征求意见稿。被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起 3（节假日顺延）日内，将其书面意见送交审计组，被审计单位未提出书面意见，可视为对审计报告无异议。审计报告的编制以审计证据为依据，做到客观、公正。审计报告包括审计目的、审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。审计报告必须附有证明材料和有关资料。内部审计报告经审计部经理审核后向分管副总与总经理报出。
6 审计部提出审计报告后，经分管副总与总经理签署后，由审计部在总经理授权的职权范围内按以下规定办理：
a)被审计单位、个人没有或有轻微违反国家法规、公司规章制度行为的，出具审计意见书；
b) 对被审计部门、个人违反国家法规、公司规章制度的行为，审计审价部提交并配合办公室处理：处理和处罚的审计决定以公司名义发文。
7 《审计处理决定》主要内容
a) 审计内容、范围、方式和时间；
b) 审计报告认定的被审计者违规违纪的行为事实；
c) 对违规违纪行为的定性，作出处理、处罚决定及其依据；
d) 需要进行整改的事项； e) 处理、处罚决定执行的期限和要求。 8 审计的复审 被审计单位对审计决定和结论如有异议，应在 7 天内向总经理提出复审申请，总经理接到复审申请后3 天内作出是否复审的决定，并指定复审小组的人员构成。复审小组应在 5天内进行审计，在审计中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，应重新作出审计报告。复审期间原审计结论和决定照常执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须执行。
9 集团公司总经理批准审计报告后，审计部负责督促有关职能部门落实整改措施。
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