篇一：工程项目过程审计操作细则
工程项目过程审计操作细则
本细则适用公司承接并直接组织管理的工程项目。
一、审计次数的确定
常规情况下，根据项目部自行完成量和工期来确定项目的被审计次数：
1、自行完成量超过一亿元或工期超过一年的项目至少要进行两次过程审计；
2、自行完成量超过5000万元的属于总承包管理模式或涉及施工专业（桩基、土建、水电、暖通、电气安装、仪表、基础自动化等等）较为全面且工期不到一年的项目至少要进行一次过程审计；
3、自行完成量不超过5000万元或工期不超过半年的进行一次过程审计；
4、施工专业比较单一，例如仅是钢结构加工安装、桩基施工或土建结构施工且工期不长、自行完成量不大的情况下可以根据实际情况确定审计次数。
二、审计方式的选择
过程审计通常采用的审计方式是就地审计，即审计实施阶段的工作在被审计项目所在地完成。
三、审计时间的安排
常规过程审计一般控制在3次以内，特殊情况例外。
1、对于只审计一次的项目应选择工期的中期或工程量完成60%-80%之间；
2、对于审计两次的项目，第一次审计应先在开工3个月左右，第二次审计应选择在工程主体结构完工；
3、对于审计次数三次的项目，第三次应选择在自行完成工作量完成80%以上，对于总承包类项目中自行完成量在工程总量中含量不高的项目则可选择自行完成量基本完成时进行第三次审计。
工程项目审计流程图见附件1
（一）审计准备阶段
1.组成审计组，实行审计组长负责制。审计应进行合理分工、明确责任；
2.审计组初步了解被审计单位情况，审计组应该马上在实施审计前将被审计项目的承揽合同、分包合同及相关报表先行熟悉，编制《审计工作方案》，见附件2，以加快实际审计实施阶段的效率。《审计方案》必须明确以下内容：
2.1被审计项目部名称：即《审计工作方案》中的“A”；
2.2被审计项目名称：可以是被审计项目部中的某一个项目或多个项目，即《审计工作方案》中的“B”；
2.3审计事项的种类：本《细则》中是指“过程审计”，即《审计工作方案》中的“C”；
2.4审计目的：常规审计目的是从系统管理出发，对被审计项目在经营管理过程中存在的问题和风险进行明示或预警，并提出相应的审计建议。但在某些审计事项中可以存在不同的侧重点，则需要在审计目的中进行说明。对于审计次数至少两次的被审计项目，第一次审计目的侧重于内控制度建立的完整性和可执行性上，以及项目部的初步执行情况；第二次审计则侧重于内控制度的执行力上，以及项目的收入及成本管理情况；最后一次审计则侧重于收入的完整性、应收账款的回收、成本控制力度、费用的清理等。
2.5审计范围：通常根据审计目的的来确定审计范围，目前过程审计一般是涉及经济数据分析的领域，对于审计人员专业缺乏的领域，例如施工、质量及安全等需要通过与业主及分包单位的往来函件或通过经济数据来提出其存在的潜在风险。
2.6审计时间：通常是只实施就地审计的时间段。
2.7审计人员：审计组成员，至少两人。联合审计时可以有其他职能部门的管理人员和审计部成员共同组成联合审计组。
2.8审计分工：分配各审计组成员在审计过程中的主要工作内容，常规包含以下内容，可以一人同时完成分工中的多项内容，可以根据实际情况适当调整：
人员—内控制度等、项目基本情况及项目部成立以来的经营情况；
人员—合同管理情况，包括承揽合同和分包合同、施工机械租赁合同； 人员—工程项目施工图预算及材料预算编制情况（含总包分包）、业主进度工程量确认情况及建造合同执行情况；
人员—整个项目的收入成本盘点情况
人员—截止审计时点的损益（收入、成本）、债权债务情况；
人员—工程资金的收付、工程规费（含项目部自行缴纳和业主代扣）、税费、会计核算、经济指标等；
人员—库存现金盘点、银行日记帐与银行对帐单的核对、费用的报销、业务招待费的报销是否符合规定；
人员—工资、用工管理、住勤补贴的发放是否符合规定，是否有其他发放现金的现象及项目部成立以来人员组成情况和工资发放情况等；
人员—固定资产的购置、以物抵债等是否经过审批、是否超标准租赁小轿车、帐外固定资产的清查等；
人员—材料供应单位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收发存台帐及材料定期盘点表等。
2.9必要时，审计组可根据掌握的情况设计必要的表格随同《审计通知》一并要求被审计项目部提前填报，减少实施审计时项目部的负担。基础表格见附表，审计组可根据在准备阶段阅览的合同和初步了解的情况选择适当的表样进行适当调整。
3.实施审计5日前，向被审计单位（或被审计人）送达《审计通知书》见附件3（特殊项目除外）；《审计通知书》应包含以下内容：
3.1编号：格式为审通字（**）号，即附件《审计通知书》中的“A”，根据审计部《审计通知书台帐》的顺序依次编号，不得自行随意编号；
3.2项目部名称：即附件《审计通知书》中的“B”，与《审计方案》中的一致；
3.3审计原因：即附件《审计通知书》中的“C”，可以是“年度审计计划”“领导安排”“ **业务联系单”等等中的一种；
3.4审计时间：即附件《审计通知书》中的“D”，应与《审计方案》中的一致，如有不一致的情况，应该相应修改《审计方案》；
3.5项目名称：即附件《审计通知书》中的“E”，与《审计方案》中的一致；
3.6审计时点：是指审计数据采纳和分析的截止日期，审计时点确定通常遵
循以下原则：
3.6.1审计日期在月度上旬或中旬时，审计时点选择上月度末，各类报表数据和财务账面数据选择上月报表数据。
3.6.2审计日期在月度下旬尚未至月末时，审计时点选择本月度末，各类报表数据和财务账面数据采用上月度数据，如果报告出具日期已经至次月，可将相关数据做适当调整；
3.6.3审计日期为月末，项目部报表虽未出具，但相关数据均基本确定，审计时点选择本月度末，各类报表数据和财务账面数据采用本月度数据。
3.7项目部应提供的资料：在《审计通知书》中应明确项目部必须按照审计组的要求提供的资料，包括项目部内控制度、机构设置、会计报表、明细科目余额表、债权债务清理表、各类合同文本（承揽、分包、采购、租赁及其它）及台帐、建造合同、施工图到图清单、预算及台帐、业主及分包的现场签证单、现场签证预算、登记台帐、大临施工图及预算结算资料、材料（含转帐甲供料）预算及汇总表、材料入、出库台帐、至审计时点的材料耗用、采购汇总表、库存盘点表、甲供料价差盘点、废料处理台帐、业主（及分包、内部单位）的结算单、进度确认单及台帐、分包及供应商的资质审批资料（资质证书、法人委托等）、分包、采购等等招标评审资料、成本动态测算资料等等；必要时可以在基础表样中选择适当的表格随同《审计通知书》发给项目部。
3.8基础表样，只是根据目前大多数项目的承包和分包模式制定表样，各审计组可以根据被审计项目的不同情况加以选择其中部分或加以调整修改后使用，也可自行编制相应表格，但其中债权、债务清理表为必须填报表格，并需要项目部负责人、预算人员和财务人员签章，作为报告附件，详见附表
3.9承诺书：这是随同《审计通知书》一并发给项目部的资料，要求项目部如实填写，客观承诺所提供资料的真实性。
4.审计通知发出后，被审计单位要按照审计通知的要求做好准备应提供的资料。
（二）实施阶段
1.在审计期间，项目部应指派审计联络员并提供必要的工作条件。审计联络员负责向审计组提供有关资料，介绍情况、答复问题、配合调查以及协调与审
计有关的其他事项；
2.审计人员实施审计，应评审内部控制系统；审查会计凭证、帐簿、报表；检查现金、有价证券和实物；审查信息系统数据、各类业务单据、重要经济合同及其履约情况；查阅有关文件、资料；向有关单位和个人调查取证。并通过审计测试完成审计实施，审计测试要经过符合性测试和实质性测试两个阶段：
2.1符合性测试：
相关内部控制制度是否存在
相关内部控制制度是否有效
相关内部控制制度在审计期间是否得到执行
2.2实质性测试
债权、债务在某一时日是否真实存在
债权、债务在某一时日是否归属被审计项目部
经济业务的发生是否与被审计单位有关
是否有未入账的债权、债务或其他交易
债权、债务的计价是否恰当
收入与费用是否归属当期、并互相配比
会计记录是否准确
会计报表的分类反映是否一致
仔细核实被审计单位填报的数据，将项目过程管理资料数据与填报数据进行复核，是否一致。
2.3通过抽样调查和分析性复核的方式保证测试顺利进行、已获得审计证据的充分性、相关性、可靠性。
2.3.1充分性：证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议，就定义为其具备充分性。
2.3.2相关性：证据所反映的内容能够支持审计结论和建议，就定义为其具备相关性。
2.3.3可靠性:证据能够反映审计事项的客观事实，我们认为其具有可靠性。
2.3.4合法性：审计证据能作为法律证据，附件无法直接证明事实的审计底稿要求相关人员确认，审计报告征求意见书要求被审计单位负责人签字盖章。
篇二：在建工程审计程序表
在建工程审计程序表
篇三：工程项目审计案例
审计案例
案例一
某河道水下抛石工程标底审核，水深测量的比例尺本来是1：500，但平面图的出图比例尺是1：2000，因此字体细小难辨认，只被当作示意图使用，计算工程量的依据是抛石坝的断面大样图。我对照平面图上的水深等高线审查断面大样图，发现水深及坡度均错误，属于重大设计失误，核减石方约50%。
原因分析：水下抛石属于隐蔽工程，由于所抛块石淹没在水下，看不见、摸不着，因此一直是腐败的高发地。以往暴露的腐败一般发生在施工期间，施工单位与监理串通，偷工减料，弄虚作假。审计署公布2003年度审计工作报告就存在类似情况：“审计长江堤防隐蔽工程，抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多万元。”而在本案例里，通过设计来做假，更具隐蔽性，再通过操纵招投标，获得的腐败金额更加巨大。
解决方案：防止腐败从设计开始做假，应引起重视。建设部颁布的《房屋建筑和市政基础设施工程图设计文件审查管理办法》，是对勘察设计实施监督的一项重要的制度。建设部再颁布《建质［2004］203号》文件，对施工图设计文件审查管理作出更详细的规定。但该制度仍然存在缺陷，由于审查机构的业务来源是由建设单位来控制，无疑影响到审查机构的独立性。
案例二
某排水泵站工程预算审核，建设单位以任务紧迫为由直接发包。拟建在一栋商住楼的首层，基坑开挖支护设计为：以高压旋喷水泥桩形成止水帷幕
（附加钢管插筋），开挖后喷射混凝土钢筋网护壁，安装槽钢腰梁支撑，最后施工池体的钢筋混凝土结构。全部拆除一段箱涵，以搅拌水泥桩重新施工复合地基，桩的深度为12米，间距为1.5米。审核发现如下问题：（1）该设计与实际地形不相符，旋喷根本无法施工，基坑支护设计不合理；（2）被拆除的箱涵的基础已作处理，复合地基的设计太保守。提出申请将设计图纸送建设局总工室审查，审核中心的领导以任务紧迫为由拒绝。在审核报告里注明各个设计参数，要求在结算时按照实际调整造价。一天下午，领导要求审计人员陪伴他巡查该工地，车仅路过没有停留，而是带审计人员参加施工单位的酒席，共两桌，建设、计划、财政等部门的一些领导在座，他们一致同意采用大包干合同，于是要求将审计报告里的相关说明删除，我拒绝。后来获悉，施工图是由施工单位设计的，设计单位只负责盖章，昂贵的旋喷桩和支护措施等一些项目被取消，改为简易的人工挖孔桩的施工方法，搅拌桩的施工情况不明。由于采用大包干合同，结算价不再按实调整。
原因分析：由施工单位设计施工图的情况常出现于政府工程，搞多套完全不同的阴阳图纸，先以一套造价高的图纸报批，后以另一套造价低的图纸施工，最后又以虚假的竣工图应付各个部门，从而牟取暴利。政府工程的腐败不可能孤立地存在于一两个人身上，必须通过政府各个部门的配合才能完成。在本案例中，虽然审核人员发现问题，提出预防措施，并坚持原则拒绝配合腐败的发生，但通过政府各人部门官员的配合，腐败仍能顺利地实现。
解决方案：每年政府建设项目投资的数额巨大，监督不好就容易出现漏洞，甚至造成巨大的投资损失，因此要完善政府投资项目的评价体系，人大常委会要加强对政府投资项目的监督，目前可探索组建专家机构，每年对一些重大政府投资项目进行重点审查。改革的方向是：审计部门应独立于政府
行政管理之外，例如由人大常委会领导，保证独立地履行监督职能。
案例三
某道路工程结算审核，一份现场签证的内容是增加早强剂若干吨，理由合适，并由监理工程师和建设单位科长签字。审核疑点是：早强剂的总用量是无法一次计量的，正确的签证应只记录使用早强剂的路段范围，至于掺入率应该由设计单位发出。我将早强剂的总用量与混凝土的总用量联系起来，计算出早强剂掺量为水泥的20%还多，是正常用量的10倍以上，证明该签证严重失实。在复核一位同事的审核报告时发现了上述漏洞，经初步查问，监理工程师承认并不清楚数量，解释是建设单位的主管科长签字盖章后才拿给他的。后来，该审核报告没有再经我复核就获批准，那位同事解释：领导不让追查。
原因分析：在本案例中，建设单位的主管科长违反《增加工程现场签证单》的批准程序，是建设单位参与腐败的常见手法。监理工程师的执业准则是“守法、诚信、公正、科学”，前提条件是独立自主地开展工作。建设单位掌握着监理业务的发包权，监理单位由于担心失去日后的业务而对建设单位言听计从，自然失去独立性，监理工程师变成了橡皮图章。至于审核部门的领导，对审核中发现的腐败现象，运用手中的权力实施掩盖，直接干预审核报告的真实性，使审核部门变成领导者个人意志的领地，失去监督的职能，助长腐败风气的蔓延。
解决方案：民生银行的风险控制之道值得借鉴：“总行行长和分行行长都没有贷款权，不参与任何贷款的评审，其职责是贯彻董事会的决策，并制定银行的游戏规则。实施‘首席信贷执行官’制度，全国跨分行设置8大评
审中心，直属于总行，总行评审中心和8大区域评审中心均独立动作。技术层面的操作应独立化、专业化。”
案例四
某水利工程标底审核，使用水下不分散混凝土施工，审核发现单价高达1200元/立方米，于是要求建设单位提供单价分析、设计参数和材料说明书。建设单位仅提供一份经销商完成的单价分析，每立方米混凝土的水泥用量800千克，絮凝剂50千克（价格为22元/千克），中砂和碎石的用量也远多于正常的配合比，单位高达1600元/立方米。建设单位拒绝再提供任何资料，并通过科员、副科员、科长逐级向我施加压力，强烈要求沿用他们以前批准的单价。设计单位同样拒绝提供絮凝剂的相关资料，审核中心的领导听取汇报后，要求我必须按时完成审核报告。上网查询，只查到一条信息，还是那家施工单位发布的，它是絮凝剂的独家经销产商，联系一位大学同学，他与絮凝剂的研制单位同属一个大企业，愿意帮打听价格。回复时，说不能让知道真实的价格，虽然相隔2000公里，但是研制单位已经知道正在审核的情况，报价是25元/千克，比经销商的申报价格还高。经过大量调查，还是无法知道絮凝剂的真实价格，无奈地完成水下混凝土的单价分析，但依然核减超过50%。在定标会上，主管局长抱怨审核的单位过低，大声批评不够虚心接受专家的意见。奇怪的是，每家投标企业竟一致地以我的审核单价对水下混凝土报价。后来获悉，中标企业又以同样的单价将水下混凝土分包给主管部门指定的有背景企业。
原因分析：在当时，水下不分散混凝土絮凝剂是一种新型材料，用量应是水泥重量的2%，可使混凝土获得良好的水中抗分散性，完成在水中自落、
自动密实的施工过程，适合用于水下混凝土工程。目前，UWB－II型絮凝剂的价格约5元/千克，可以判断当时的报价22元/千克是虚高。可是，由于产品销售的垄断性以及应用领域的广泛性腐败，材料的真实价格一直被蒙蔽，施工单位轻易地牟取暴利。
解决方案：最近，长江水利委员会副主任沈泰，因在工程管理中腐败而被判处有期徒刑5年。由于水利工程的特殊性，建设、设计、监理、施工、检测、验收等单位的均属于水利系统的小圈子，容易成为水泼不进的利益共体。“知查”就成为建设单位腐败的挡箭牌，监督的人不少，投入也很多，效果却欠佳。国家审计署的审计报告的作用在于，把所谓的“自查”放到了阳光之下，让腐败圈子立即现形。政府的改革应想方设法多搭建一些阳光平台，让社会各方面都有监督渠道。毕竟，金钱只能买通少数人，“内部人”，不可能买通所有社会大众。
案例五
某玻璃幕墙工程结算审核，在每层窗台位置安装一条装饰条，围绕建筑物一圈，竣工图注明是不锈钢装饰条，并盖着建设、设计和监理单位的公章。装饰条的形状是四分之一圆形，半径为0.22米，不锈钢材料在工艺制作和安装方面都存在较大难度，如果使用铝合金材料，就能较好地与玻璃幕墙的铝合金框架配合，而且造价便宜很多。根据上述分析，我对装饰条的材料产生怀疑，经过现场踏勘，证实装饰条的确是铝合金材料，仅此一项核减金额达数百万港元。
原因分析：由于铝合金经过喷涂处理后与不锈钢的外观近似，因此造价低的铝合金被冒充为造价高的不锈钢，铝合金装饰条的审核单价是317.78
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