篇一：清醒与自律 税收执法风险防范及案例分析
如果说，税务机关内部对税收执法监督的加强，开始让税务工作人员逐渐感觉到执法风险存在的话，那么，检察机关对税务行政执法监督的加强，就让税务工作人员感觉到执法风险在节节攀升，无处不在，比比皆是，就在眼前，就在身边，随时都有可能被追究法律责任。对税收执法风险的恐惧情绪不断蔓延开来，关于税收执法风险的话语在到处传播，有一种山雨欲来风满楼之感。
检查机关对税收执法监督的加强，以下两点举措发出的信号足够强烈：
2、检查机关的反渎职侵权局成立以及成立后对税务机关的执法所采取的监督措施。2005年6月8日，最高人民检察院对外宣布，要求全国地方各级检察系统的反渎职侵权机构统一更名为“反渎职侵权局”。至2006年12月，在全国32个省级检察院中，已有24个省级院成立了反渎职侵权局，有55.9%的分州市检察院、40.5%的基层检察院成立了反渎职侵权局，至2007年5月，全国已有28个省级检察院成立反渎职侵权局。机构更名不是简单的名称改变，而是通过更名设局，进一步强化检查机关法律监督职能，加大惩治和预防国家机关工作人员渎职侵权犯罪力度。机构名称的改变，也意味着反渎职侵权将被放在反贪污贿赂同等重要的位置，成为检察机关重点工作之一。而全国各地反渎职侵权局成立后，全国各地的工商、税务、土管等部门都被反渎职侵权局列为重点监督的部门。税务部门作为被重点监督的部门之一，反渎职侵权局在对税务部门的监督过程中所采取措施，让税务工作人员突然感觉到执法风险先以迅雷不及掩耳之势降临到自己的身边。反渎职侵权局之所以让税务工作人员产生这样的感觉，主要基于税务工作人员对反渎职侵权局存在这样的认识：
首先，反渎职侵权局对税务机关的执法活动所采取的监督措施严厉。反渎职侵权局成立后，有的不但经常到税务局了解执法的情况，寻找他们所需的案件线索，而且，有的还把税务局稽查局全年甚至三年稽查案件的卷宗调回去查阅，努力发现线索。还有个别甚至几乎吧税务局稽查局全体人员传讯到检察院讯问。反渎职侵权局对税务机关的执法活动所采取的这样的监督措施是税务工作人员从未感受过的。
其次，反渎职侵权局存在本谁对税务工作人员而言就是一种警示。只要反渎职侵权局存在，每年自然就要开战监督工作，查出案件，所以，有的税务工作人员说，它的存在就想一把剑时刻悬在自己的头上。
最后，反渎职侵权局的名称本身对税务工作人员的执法活动提出了较高的要求。渎职意味着不作为，该做的没有做或者没有认真的做好，即该履行的职责没有履行或者没有认真履行。侵权意味着乱作为，不该做的做了，即越过法律的边界侵犯纳税人的合法权益。而反渎职侵权局名称意味着其职能不但反执法机关的渎职行为，同时也反执法机关的侵权行为，这就要求执法机关在执法过程中既不能渎职，也不能侵权。执法人员的执法活动这就像火车司机开火车，不能向右越轨，也不能向左越轨，否则都要翻车。税务工作人员要达到一样的要求，一是必须了解自己职责的边界。那些是自己应当做的事，应该履行的职责，那些是自己不能做的事，不能越过的法律边界。二是严格固守自己的执法边界。而税务工作人员在实际的执法过程中，对照这两点要求，容易出现的执法风险主要表现在三个方面：第一，明知是法律的边界，而由于种种原因，经常突破边界，经常越轨。例如，提前征收与延缓征收就是典型。提前征收就是侵权，延缓征收就是渎职。这样的行为，税务机关及其工作人员不是不知道，而经常是不得已而为之。第二，对侵权行为所带来的执法风险认识不足。有的税务工作人员总认为，反正不是为了个人利益，而是为了国家利益，对纳税人的权益侵犯一些无所谓。他们并没有注意到，对纳税人权益的侵犯，轻者要承担行政责任，重者承担刑事责任，反渎职侵权局要追究其侵权责任。出现这样的执法风险，常常是由于对行政权以及行政职责本身认识偏差。第三，对自己的执法边界认识不清，不知某一事项是否为自己的法定职责，由于糊涂产生的执法风险。
篇二：税务系统依法行政存在的问题及对策浅析
税务系统依法行政存在的问题及对策浅析
2011年4月29日，国家税务总局发布了《“十二五”时期税收发展规划纲要》，明确了“十二五”时期税务系统要牢固坚持依法行政的目标，具体措施一是加强税收法治建设，二是坚持依法科学民主决策，三是推进税收立法和制度建设，四是规范税收执法行为，五是健全行政监督体系，六是完善税收法律救济。落实和推进税务系统依法行政“十二五”规划，坚持依法行政，就是要进一步提高税务机关和税务人员的依法行政能力，限制和规范税收执法的行政权力，防止权力滥用，切实保障纳税人的合法权益，不断推动和谐社会建设和经济社会健康发展。笔者就长期从事税务行政执法及管理的实践，围绕税务系统依法行政“十二五”规划，对税务系统依法行政中存在的问题及对策，浅谈几点认识。
一、税务机关依法行政存在的问题
党的十五大确立依法治国，建设社会主义法治国家的基本方略后，各级税务机关越来越重视依法行政工作，税务系统法治建设取得了较大的进展。但在推进税收法治建设的同时，各级税务机关依法行政工作也还存在一些不容忽视的问题。
（一）依法行政体制不够顺畅。一是“倒三角”的工作体制影响了基层税务机关依法行政工作的开展。我国依法行政工作体制呈现出上强下弱的“倒三角”态势，这种状况势必影响基层依法行政工作的开展。二是法制机构内部人员结构不尽合理。从知识结构看，目前，地方税务系统法制机构的工作人员来自于各个方面，没有受过系统、专业的法律教育学习，在法学理论、法律理念和法律知识等方面还不能完全适应依法行政的要求。从年龄结构看，尚未在总体上形成梯次的年龄结构。从个人状况看，法制机构工作专业性较强，个人发展受限制，不利于调动工作人员的积极性和主动性。三是对“事”不对“人”，影响法制机构权威。税务部门法制机构对于违法执法人员的处理只有“建议”权而没有直接处理权，严重影响监督效果和法制机构的权威，对税务系统依法行政工作产生负面影响。
（二）依法行政意识不够强。在现实工作中，一些税务机关的工作人员特别是领导干部对于什么是依法行政，为什么要依法行政，怎样才能依法行政，还存在模糊的、甚至是错误的认识和作法。认为只要任务完成了，队伍不出大的问题，依法行政就落实和执行得较好了。有的把依法行政作为一句时髦的口号，喊在嘴上，写在纸上，钉在墙上，却没有落实到行动上；有的片面强调行政相对人应当服从行政机关的管理，重权利轻责任，重利益轻服务；有的得过且过，不思进取，以会议落实会议，以文件落实文件，制定政策、部署工作脱离实际，导致依法行政缺乏具体实际的内容。
（三）税收执法风险加大。产生税收执法风险虽有外部原因，但更主要来自于政策原因和税务机关人员自身等内部原因。就政策原因来讲，集中表现在：一是税收法律体系不健全。税收法律体系结构不完善，现有实体法的法律级次低，税法与相关法规衔接不够，造成税务机关执法依据不完备，给税务机关的执法带来隐患。二是政策出台相对滞后。当今社会经济活动异常活跃，一些税收政策的出台往往滞后，难以适应复杂多变的经济活动的需要。三是
一些税收实施办法和操作规定对可能产生的税收执法风险认识不够，缺乏对税务执法人员的必要保护，易引发税收执法风险。就税务机关及执法人员来讲，主要表现在：一是税收政策调整频繁而培训不到位，加之部分税务干部缺乏学习税收政策业务的自觉性，导致一部分税务人员对税收政策的熟悉和掌握不够。二是部分税务执法人员对依法治税观念有待增强，存在凭经验办事的现象。三是个别税务执法人员政治素质和业务能力不高，工作责任心不强，有的甚至随意执法、滥用职权，从而引发执法风险。
（四）部分规范性文件不够规范。一是程序不规范。不按规定上报文件制定项目，不遵守文件制定计划，未进行充分的调研论证，仅凭上级的文件或者是领导讲话便制定一个规范性文件，有的不经过法制机构审核便进入审议程序等等，给规范性文件制定工作造成了一定的混乱。二是内容不规范。内容空洞，缺乏可操作性，虽然设定了禁止条款，却于法无据，造成了禁而不止、禁而无效的尴尬局面，降低了规范性文件的权威；有的文字表述不规范，不准确，不精炼，甚至出现法律常识性错误，致使规范性文件出现歧义，严重影响了规范性文件的正确执行。三是备案审查工作不到位。当前较为突出的表现是制而不备以及备而不审，制而不备逃避了上级的监督，备而不审导致监督流于形式；有的地方虽然出台了备案审查的原则要求，却缺乏具体的工作制度和组织机构作保障，使税收规范性文件的备案审查制度难以落实。
（五）行政执法监督力度不够。一是行政执法监督缺位。集中开展税收行政执法监督检查的活动数量偏少、范围偏小、质量不高，有些地方每年仅开展1—2次执法监督检查，有的甚至几年未开展行政执法监督检查活动，未形成系统化、制度化、经常化和全面化的执法监督格局，造成依法行政发展水平的不平衡。二是行政执法监督滞后。认为监督就是查错纠偏，忽视事前监督和事中监督这两个最重要的环节，偏重于事后监督，导致违法行为得不到有效预防和控制。三是行政执法监督偏软。由于受各种原因的限制，对于违法行政行为，往往是就事论事，对事处理的多，对人处理的少，虽然违法行为得到了纠正。而违法执法者却很少受到相应的惩处，不能从根本上解决问题。执法过错责任追究以批评教育和经济处罚为主，批评教育又以口头居多，经济处罚也往往是象征性，对相关责任人员并没有起到警示惩戒作用，致使相同问题屡屡发生。
（六）违法行政问题依然存在。一是执法存在畏难情绪。部分税务干部认为事做的越多，潜在的风险也越大，对应处罚的不处罚，即或是处罚也只是“表示”而已，达不到应有的效果，存在畏难情绪。二是执法程序存在“随意性”。有的在实施行政处罚过程中，不履行事先告知义务，剥夺了行政执法相对人的申辩权；有的不告知行政执法相对人获得法律救济的途径，剥夺了行政执法相对人的法律权利；有的颠倒程序，先罚款后定性；有的普通程序和简易程序混淆适用。四是基层执法人员素质偏低。大多数执法人员没有受过法律专业教育培训，缺乏行政执法所必备的法律素质，执法不懂法，随意执法。
二、税务机关依法行政存在问题的原因探析
分析上述问题产生的根源，有以下几个因素值得探究：
一是“人治”思想因素。我国是一个有着几千年封建传统的国家，“人治”思想根深蒂固，封建专制意识浓厚，官本位思想、官贵民轻思想、特权思想盛行，这些都是法治化进程
的大敌。建国后，我国又长期实行计划经济体制，经济社会关系比较简单，单单依靠方针政策调整就可以维持行政机关的正常运转，在这种情况下，整个社会对法治既谈不上信仰、渴求，更谈不上实行、遵守。一谈到依法行政，首先想到的不是依法治“官”、依法治“权”，而是“治”民，可以说在依法行政中出现的以权压法、以情轻法、贪赃枉法等腐败问题，主要是根深蒂固的封建专制思想、人治思想在作怪。
二是地方和部门保护主义因素。对一些违法的行政行为，有的领导怕影响单位的“形象”、“政绩”，不支持有关执法部门对违法行政行为的查处。一些行政执法机关对涉嫌并可能构成犯罪的案件在认识上存在偏差，加之在执法机制上不够完善，该移送司法机关处理的未及时移送，影响了执法的严肃性。
三是行政执法的监督制约机制不够完善。第一，行政机关内部监督力度不够；第二，外部监督大都流于形式；第三，能够对执法人员起直接监督作用的行政管理相对人，对其享有的权利、司法救济方式以及投诉渠道不甚了解，运用法律武器争取自身权益的较少；第四，一些涉及行政执法的地方规范性文件大多数是由行政执法部门起草，容易出现强化部门权力和弱化监督制约机制的倾向。
四是对法制机构的作用认识不够。有的认为法制机构可有可无，设与不设不会影响工作大局，不愿在法制机构建设上下功夫，花力气。有的在决策问题时不事先征求法制机构意见，等到问题难以解决，不可收拾时，再交由法制机构处理，并对问题的解决提出各种条条框框，使法制机构限入“两难”境地。有的对法制人员关心不够，致使其工作处于被动和消极状态。
三、全面提高行政能力建设推进税务系统依法行政
根据国家税务总局依法行政“十二五”规划，其核心就是要全面提高税务系统依法行政能力。当前，提高税务系统依法行政能力，从基础上讲必须坚持以科学发展观为指导，紧贴时代背景，围绕党和政府的工作大局，紧密结合经济社会发展实际，在继承中不断创新，在改革中不断发展，推动依法行政能力建设全面协调可持续发展。
（一）严格按行政程序办事。要把建立和完善行政程序，作为推进依法行政的重要任务。行政决策、执法、监督都要有规范的程序。只有将执法的每一个环节、实施步骤依法程序化，才能让税务执法人员有所遵循，才能避免执法的随意性。要进一步完善行政监督程序，拓宽纳税人向税务机关提出意见和建议的渠道。所有行政行为都要在阳光下运作，都要接收社会监督。要创新工作模式，健全服务网络，降低服务成本，不断提高办事效率和服务水平，努力建设人民满意的服务型税务机关，优化发展环境，塑造良好形象。
（二）加强行政法制宣传教育。一方面，要加强税务机关工作人员特别是领导干部的宣传教育，促使税务机关工作人员特别是领导干部转变思想观念，清除官本位、特权思想的影响，正确认识和处理“人治”与“法治”的关系、权力与法律的关系，牢固树立法律权威至上、法律大于权力、权力服从法律的观念，只有这样，依法行政、严格执法才会有坚实的基础。另一方面，要作好纳税人的法制宣传教育，使广大纳税人不但知晓法律，更要熟悉和掌握法制，增强自觉运用法律武器保护自己合法权益的意识和能力。要改变过去“静态”普法为“动态”普法，把普法的单向灌输关系变为双向互动关系。将普法有机地融入到群众的生活之中，在形式上注重趣味性，使“要我学法”逐步转变为“我要学法”，公众才会在接纳
法律知识的过程中受到法治思维方式和文化的感染，逐渐地拥有法治精神，改善社会的法治文化氛围。
（三）切实加强规范性文件制定工作。一是树立现代意识，更新“立法”观念。规范性文件制定工作要贯彻依法治税的根本要求，坚持解放思想、实事求是、与时俱进的思想路线，不断提高理性层次。要树立以维护市场权力为本位，强化以纳税服务职能为宗旨的意识，处理好税务机关与纳税人、税务机关与社会的关系。二是从实际出发，科学安排规范性文件制定计划。规范性文件制定工作应当始终立足于同改革发展进程相适应，自觉服从并服务于党和国家的工作大局，解决群众关心的热点、难点问题，处理好及时“跟进”社会实践和适当“超前”的关系。三是加强规范性文件制定调研工作。要下功夫提高调查研究的质量，善于透过现象把握事物的本质和发展趋势，发现和寻找事物的客观的、一般的规律。四是严格履行法定程序。制定规范性文件必须严格遵循《税收规范性文件制定管理办法》的规定，认真落实规范性文件的起草制度、法制审核制度、集体审议制度、公开发布制度等，通过召开座谈会、论证会、听证会等多种形式，广泛听取各方意见，采纳合理的意见和建议，对于规范性文件中涉及的分歧较大的问题进行沟通和协调，使制定工作步入制度化、程序化、科学化的轨道，确保规范性文件的质量。五是进一步加强备案审查工作。严格执行规范性文件备案审查的有关规定，坚持有件必备、有备必审、有错必纠，把备案工作的重点放到审查上来。
（四）进一步加强法制机构建设。一是改变“倒三角”的工作体制，加强基层法制机构设置。使“倒三角”为“倒梯形”，进而发展为“正梯形”，为基层依法行政工作提供坚强的组织保障。二是强化法制机构权威。目前在依法行政工作中应做到，凡研究税收业务，都要求法制机构负责人列席；凡制定税收规范性文件和其他涉税文件，都应由法制部门审核把关。
（五）切实加强行政执法队伍建设。一是要疏通“出口”，对于严重违法执法人员，要坚决将其清除出行政执法队伍，从整体上确保税务行政执法队伍素质。二是抓好对税务执法人员的思想教育和职业道德教育，使其牢固树立执法为民的意识，通过开展“文明执法”竞赛，评选“文明执法单位”和“人民满意的执法者”等活动，完善竞争激励机制，弘扬正气，树立税务行政执法队伍良好的形象，推进依法行政向纵深发展。三是加强执法人员的业务素质。提高执法人员正确理解税收政策法规基本内涵的能力，充分掌握与税收相关法律、法规的知识，为准确执法奠定坚实的业务基础。四是建立健全依法行政考试、考查、考评制度。一方面要有效实施考试、考查制度，另一方面要落实依法行政考评制度。各级税务机关应当建立依法行政督促检查和实绩考核制度，将考核结果与奖励惩处和干部任免挂钩，推动依法行政工作不断进步。
（六）进一步加大行政执法监督力度。一是开展经常性行政执法监督，扩展监督范围，加强事前监督和事中监督，防患于未然。二是积极开展行政执法争议和矛盾的协调，明确执法权限和责任，化解执法矛盾，将征管质量检查、税政部门的税收政策执行情况检查、监察部门的执法检查、人教部门干部管理检查有机结合，形成监督合力。三是将行政执法监督的对“事”权，扩大到既对“事”又对“人”，将对“人”的“建议权”转变到“直接处理权”，以提高行政执法监督的权威。四是进一步推进税务行政执法体制改革。加大对行政执法责任制执行情况的评议考核力度，把广大纳税人是否满意作为衡量税务机关行政执法状况
的重要标准。五是完善行政执法公示工作，健全相关制度，依法向社会公开主体资格、法定职责、执法依据、执法程序、监督办法；建立行政执法投诉制度，受理纳税人对违法行政行为的投诉，严肃查处违法行政问题，加强对税务机关具体行政执法行为的监督；健全行政执法过错责任追究制度，明确追究的范围和具体程序，通过严格的责任追究，推进行政执法责任制的落实。六是认真落实兼职法制员制度。探索发挥基层税务所兼职法制员作用的有效形式和方法，建立考核、执行、监督三个层面职责明确、层次分明、相互制约的工作机制，切实提高执法效率和服务水平。
篇三：税务干部心理健康
1单选题
税务干部心理健康
心理健康不是指对任何事物都能愉快接受，只是在对( )的反应上，能更多地表现出积极的适应倾向。
消极环境和问题冲突
突发事件
他人遭遇危险
不可抗力事件
2单选题
( )是指身体、智力、情绪十分调和,适应环境，人际关系中彼此能谦让,有幸福感；在工作和职业中能发挥自己的能力，过着有效率的生活。
人际交流
接受现实
人格完善
心理健康
3单选题
影响税务干部心理健康的客观因素包括人员结构老化，职务晋升空间狭窄，考核激励机制尚待健全以及（ ）等方面。
工作繁重
事多人少
执法风险高
技能培训机会缺乏
4单选题
判断一个人的心理健康，除了人本身的因素外，还必须考虑所处的时代、（
）以及年龄、情景和时间等因素。
政治背景
经济条件
文化背景
社会背景
5单选题
判断一个人是否心理健康，首要标准是（ ）。
人格和谐完善
善与人处
热爱生活
智力正常
6单选题
在( )的中共中央冠以《构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》中，指出：“注重促进人的心理和谐，加强人文关怀和心理疏导，引导人们正确对待自己、他人和社会，正确对待困难、挫折和荣誉。”还要求“加强心理健康教育和保健，健全心理咨询网络，塑造自尊自信、理性平和、积极向上的社会心态。”解决心理健康问题已经刻不容缓。
2008年8月
2007年1月
2006年10月
2006年4月
7单选题
同一事物，从不同角度看，结果不一样。反映了个体的感知的( )。
客观性
主观性
局限性和片面性
特殊性
8单选题
心理健康中的智力因素包括观察力、注意力、（ ）、思维力和实践活动等能力的综合。
创造力
控制力
想象力
判断力
9单选题
心理健康，是一种（ ）的心理状态，当事人在这种情况下，能有良好的适应能力，具有生命的活力，并能充分发挥其身心潜能。这是一种积极的、丰富的心理表现。
间断
时断时续
持续
长久
10单选题
健康的心理，具备积极的心态，如果事情不如人意，下边（ ）表述方式更好。
“一遇到重要的事情，我总是紧张，总是砸锅。”
“我动手能力差，所有动手的事情别来找我到目前为止，我还没把这件事情办好。找找原因，想想办法，争取把事情办成。”
“我无法办成这件事情。”
“到目前为止，我还没把这件事情办好。找找原因，想想办法，争取把事情办成。” 11单选题
( )，是我们为人处世的前提。所以我们在决策的时候，要静下心来，学会控制，经常默念“卒然临之而不惊，无故加之而不怒”这句古语。
控制好情绪
控制欲望
控制压力
控制行为方式
12单选题
（ ），主要来自执法风险越来越大，一线税务干部始终处在要求高、压力大、矛盾多的困难之中，人少事多的矛盾进一步加剧，超负荷工作、加班加点现象较为普遍，一些人很不适应。
焦虑急躁心理
因循守旧心理
谨小慎微心理
紧张负重心理
13单选题
在古代汉语当中音乐的“乐”与药品的“药”是非常接近的，所以古人说“乐”是一种药，可以治疗我们的( )，当然了也可以治疗我们身体上的疾病。
精神抑郁
强迫症
心理
紧张
14单选题
早在1946年召开的第三届国际心理卫生大会上，就曾为心理健康下过一个定义，一直沿用至今。是指( )十分调和,适应环境，人际关系中彼此能谦让,有幸福感；在工作和职业中能发挥自己的能力，过着有效率的生活。
身体、智力、情绪
身体、心理、社会
人、自然 、社会
人、事、物
15单选题
( )是人与人之间传递信息、沟通思想和交流情感的过程，表现为个体与个体之间，个体与群体之间，群体与群体之间的相互交往。
人际交往
人际和谐
人际沟通
人际协作
16多项选择题
人际交往之道中的“忠恕”分别指（ ）。
“尽己为人”
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