篇一：营改增建筑业纳税人《外经证》办理及预缴税款流程
营改增建筑业纳税人《外经证》办理及预缴税款流程
一、《外出经营活动税收管理证明》开具
到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人，在外出生产经营前，向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
报送资料：
1.税务登记证副本或载有统一社会信用代码的营业执照复印件。
2.发包方合同原件及复印件。
3.经办人身份证复印件
4.外出经营活动情况说明。（自拟，附模板）
每式一份，复印件均需加盖公章。
二、项目所在地预缴税款
所需资料：
1.《增值税预缴税款表》
2.与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
3.与分包方签订的分包合同原件及复印件；
4.从分包方取得的发票原件及复印件。
5.《外经证》原件及复印件
6.付款证明（发票金额，发包方盖公章）
7.经办人身份证复印件
8.营业执照复印件
复印件均需加盖公章
三、将发票、外经证复印件、完税凭证复印件交发包方。 四、本地税务机关申报。
五、《外出经营活动税收管理证明》缴销
业务描述：纳税人应在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回主管国税机关办理缴销手续。 报送资料：
1、原开具的《外出经营活动税收管理证明》。
2、在经营地已缴纳税款的，还应提供相应完税证明。
《外出经营活动税收管理证明》格式
情况说明
XX市XX区国税局：
我公司主要经营范围：建筑工程施工、维修安装等业务。我公司与XXXX有限公司签订了XX省XX市XX区工程项目（XX设备安装维修项目）。签订时间为：XX年XX月XX日。开工时间：XX年XX月XX日，竣工时间：XX年XX月XX日，合同金额壹佰万元整（￥1000000）。工程项目地址：XX省XX市XX区。根据当地税务部门要求，需要施工方税务局开具《外出经营活动税收管理证明》。本次申请开具维修费或安装费伍拾万元整（￥500000）。
XXXXX公司
2016年6月30日
营改增建筑业纳税人外出经营常见问题解答
一、外管证办理
1、营改增后，建筑业试点纳税人如何开具外管证？
答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。
2、营改增后，建筑业老项目是否要重新办理外管证？
答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。
3、办理外管证需要提供哪些资料？
答：应提供以下资料：
（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。
（2）外出经营活动情况说明。
（3）外出经营合同原件及复印件。
二、报验登记
1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，如何办理报验登记？
答：建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，企业所得税属地税管征的，则应分别向服务发生地所在地国税、地税主管税务机关办理报验登记。
2、办理报验登记需要提供哪些资料？
答：办理报验登记需要提供的资料：
（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。
（2）《外出经营活动税收管理证明》。
（3）外出经营合同原件及复印件。
三、税款预缴
1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候要预缴税款？
答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。
2、纳税人跨县（市）提供建筑服务，应预缴税款如何计算？
答：:（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，
篇二：提供建筑服务纳税人预缴税款及代开发票办税指南
提供建筑服务纳税人预缴税款及代开发票办税指南
（纳税人适用）
类型一：增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务
一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的，需在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。一般纳税人无论是否预缴税款均应自行开具增值税发票，不得申请代开增值税发票。
步骤一：一般纳税人向机构所在地主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。应报送资料：
（1）税务登记证件。
（2）外出经营活动情况说明。
（3）建筑安装行业外出经营合同原件及复印件。
步骤二：一般纳税人向建筑服务发生地主管国税机关办理《外出经营活动税收管理证明》报验登记。应报送资料：
（1） 税务登记证件。
（2）《外出经营活动税收管理证明》
（3）建筑安装行业外出经营合同原件及复印件。
步骤三：预缴税款
1.适用一般计税方法。以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
2.需预缴税款的一般纳税人选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
预缴税款时，需提交以下资料：
（1）《增值税预缴税款表》；
（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
步骤四：发票开具。
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报验登记的一般纳税人临时从事外出经营活动需开具发票的，应回其税务登记地进行发票开具，不得在外出经营地领用发票及申请代开发票。
步骤五：外出经营活动情况申报。纳税人外出经营活动结束，应向建筑服务发生地主管国税机关填报《外出经营活动情况申报表》，结清税款。
纳税人核销报验登记时，应报送资料：
（1）《外出经营活动情况申报表》（需在经营地缴纳税款的提供）。
步骤六：外出经营证明核销。纳税人在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。应报送资料：
（1）原开具的《外出经营活动税收管理证明》。
（2）在经营地已缴纳税款的，还应提供相关完税证明。
类型二：小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 步骤一：小规模纳税人向机构所在地主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。应报送资料：
（1）税务登记证件。
（2）外出经营活动情况说明。
（3）建筑安装行业外出经营合同原件及复印件。
步骤二：小规模纳税人向建筑服务发生地主管国税机关办理《外出经营活动税收管理证明》报验登记。应报送资料：
（2） 税务登记证件。
（2）《外出经营活动税收管理证明》
（3）建筑安装行业外出经营合同原件及复印件。
步骤三：预缴税款。小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
预缴税款时，需提交以下资料：
（1）《增值税预缴税款表》；
（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
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纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
步骤四：发票开具。
小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。由于增值税预缴申报税款时不附征地税税款，在代开时需征收所产生的附征地税税款。
（一）代开增值税专用发票。应报送资料：
1.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》
2.税务登记证件
3.《外出经营活动税收管理证明》
4.《增值税预缴税款表》和完税凭证
（二）代开增值税普通发票。应报送资料：
1.《代开发票申请表》
2.税务登记证件
3.经办人身份证明原件及复印件
4.《外出经营活动税收管理证明》
5.《增值税预缴税款表》和完税凭证
6.代开金额超过5000元的应提供建筑服务的书面证明如合同、协议、证明 步骤五：外出经营活动情况申报。纳税人外出经营活动结束，应向建筑服务发生地主管国税机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款。
步骤六：外出经营证明核销。纳税人在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。应报送资料：
（1）原开具的《外出经营活动税收管理证明》。
（2）在经营地已缴纳税款的，还应提供相关完税证明。
以上两种类型的纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。
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类型三：小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，无法提供《外出经营活动税收管理证明》的，在建筑服务发生地办理临时税务登记，可申请代开增值税发票。
步骤一：建筑服务发生地主管国税机关办理临时税务登记。应报送资料：
（1）《税务登记表（适用临时税务登记纳税人）》
（2）法定代表人（负责人）、业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。
（3）项目合同或协议原件及复印件（承包承租人及境外企业提供）。
（4）工商营业执照或其他核准执业证件的原件及复印件（未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人不提供）。
（5）境外注册中资控股居民企业还应提供居民身份认定书、境外注册登记证件。
步骤二： 发票开具
（一）代开专用发票
报送资料：
（1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》
（2）税务登记证件。
税款征收：季度销售额累计九万元以下（不含九万），免税。季度销售额累计九万元以上的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) /（1+3%)×3% 。在代开时需征收所产生的附征地税税款。
预缴税款时，需提交以下资料：
（1）《增值税预缴税款表》；
（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
（二）代开普通发票。
报送资料：
（1）《代开发票申请表》。
（2）税务登记证件。
（3）经办人身份证明原件及复印件。
（4）提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明，如业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件。对代开金额在5000元以下的小额申请，可不提供此类证明。
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税款征收：季度销售额累计九万元以下（不含九万），免税。季度销售额累计九万元以上的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) /（1+3%)×3% 。在代开时需征收所产生的附征地税税款。
预缴税款时，需提交以下资料：
（1）《增值税预缴税款表》；
（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
类型四：小规模纳税人在本县（区、市）提供建筑服务 本县（市、区）小规模纳税人在机构所在地行政区内提供建筑服务需代开增值税发票的，应按规定向机构所在地主管国税机关预缴税款，然后可向机构所在地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
一、 代开专用发票。
报送资料：
（1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》
（2）税务登记证件或加载统一社会信用代码的营业执照原件及复印件。 税款征收：季度销售额累计九万元以下（不含九万），免税。季度销售额累计九万元以上的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) /（1+3%)×3% 。在代开时需征收所产生的附征地税税款。
预缴税款时，需提交以下资料：
（1）《增值税预缴税款表》；
（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
二、代开普通发票。
报送资料：
（1）《代开发票申请表》。
（2）税务登记证件或加载统一社会信用代码的营业执照原件及复印件。
（3）经办人身份证明原件及复印件。
（4）提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明，如业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件。对代开金额在5000元以下的小额申请，可不提供此类证明。
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篇三：营改增建筑业纳税人外出经营常见问题解答
2016年6月30日
营改增建筑业纳税人外出经营常见问题解答
一、外管证办理
1、营改增后，建筑业试点纳税人如何开具外管证？
答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。
2、营改增后，建筑业老项目是否要重新办理外管证？
答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。
3、办理外管证需要提供哪些资料？
答：应提供以下资料：
（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。
（2）外出经营活动情况说明。
（3）外出经营合同原件及复印件。
二、报验登记
1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，如何办理报验登记？
答：建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，企业所得税属地税管征的，则应分别向服务发生地所在地国税、地税主管税务机关办理报验登记。
2、办理报验登记需要提供哪些资料？
答：办理报验登记需要提供的资料：
（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。
（2）《外出经营活动税收管理证明》。
（3）外出经营合同原件及复印件。
三、税款预缴
1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候要预缴税款？
答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。
2、纳税人跨县（市）提供建筑服务，应预缴税款如何计算？
答：:（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
（3）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3、跨区(指设区市的区)提供建筑服务的纳税人，是否要预缴税款？
答：跨区(指设区市的区)提供建筑服务的纳税人不需要向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。
4、纳税人向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交哪些资料？ 答：向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：
（1）《增值税预缴税款表》；
（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；
（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
四、发票开具
1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候开具发票？
答：应按照财税〔2016〕36号附件1第四十五条文件规定的纳税义务发生时间，确认经营收入开具发票。
2、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，在哪里开具发票？
答：（1）增值税一般纳税人需要开具增值税发票的一律回机构所在地自行开具。
（2）小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票，需要开具普通发票的，回机构所在地开具。
3、开具发票时，票面有什么特别要求？
答：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
4. 建筑业试点纳税人，实行差额征税的，如何开具发票？
答：全额开具发票。
五、申报纳税
1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，纳税义务发生时间如何规定？
答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条规定的来确定纳税义务发生时间。
2、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间如何判断？ 答：纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、纳税人跨县（市）提供建筑服务，已向建筑服务发生地主管国税机关预缴的税款，回到机构所在地后，如何处理？ 答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预
缴的增值税税款，凭预缴税款的完税凭证，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
4、纳税人提供建筑服务，额如何确定？
答：(1) 适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
（2）适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
5. 纳税人跨县（市）提供建筑服务，纳税期限如何规定？
答：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
六、备案事项
1、建筑业纳税人，如何办理差额征税备案？
答： 建筑业纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，需要向机构所在地主管国税机关提交《营业税改征增值税差额征税备案登记表》， 申请办理增值税差额征税备案登记。试点纳税人应税行为扣除项目的合法有效凭证、合同或交易记录清单属于纳税申报备查资
料，纳税人应按要求登记造册、留存备查。
2、建筑业纳税人，哪些项目可以选择简易计税？
答：建筑业纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程或老项目提供的建筑服务的选择简易征收计税办法。
3、建筑业纳税人，选择简易计税，办理备案需要提供什么资料？
答：需要提供以下资料：
（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。
（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。
（3）《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》2份
（4）一般纳税人从事建筑服务的资质证明（如营业执照）等原件。
4、纳税人什么时候办理简易计税方法或差额征收的备案？ 答：适用简易计税方法或差额征收的建筑服务，纳税人应于业务发生时进行备案。
5、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择简易计税的，在哪里办理备案？
答：在机构所在地主管国税机关办理备案，备案后向服务发生地主管国税机关提交《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》复印件。
顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
六、备案事项
1、建筑业纳税人，如何办理差额征税备案？
答： 建筑业纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，需要向机构所在地主管国税机关提交《营业税改征增值税差额征税备案登记表》， 申请办理增值税差额征税备案登记。试点纳税人应税行为扣除项目的合法有效凭证、合同或交易记录清单属于纳税申报备查资
料，纳税人应按要求登记造册、留存备查。
2、建筑业纳税人，哪些项目可以选择简易计税？
答：建筑业纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程或老项目提供的建筑服务的选择简易征收计税办法。
3、建筑业纳税人，选择简易计税，办理备案需要提供什么资料？
答：需要提供以下资料：
（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。
（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。
（3）《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》2份
（4）一般纳税人从事建筑服务的资质证明（如营业执照）等原件。
4、纳税人什么时候办理简易计税方法或差额征收的备案？ 答：适用简易计税方法或差额征收的建筑服务，纳税人应于业务发生时进行备案。
5、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择简易计税的，在哪里办理备案？
答：在机构所在地主管国税机关办理备案，备案后向服务发生地主管国税机关提交《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》复印件。
营改增后,小规模纳税人不可以开增值税专用发票。只有增值税一般纳税人，才可以 开增值税专用发票 1，营改增之后，我们开的所有票都是增值税普通发票吗？—— 只有增值税一般纳税人，才可以 开增值税专用发票 不能开之前的 普通服务业发票了吗？——是的。但是有个过渡期的。在过渡期之内，还是可以开具普通服务业发票的，具体咨询当地税务局。
2，客户如果是一般纳税人的话，那我们的增值税普通发票 他能抵税吗？——不可以。只有增值税专用发票才可以抵扣。
3，我们能自己开增值税专用发票吗？——小规模纳税人的不能。 如果开增值税专用发票的话，税率多少，客户收到能抵多税？——服务业6%，交通运输业11%
预缴环节的增值税会计核算
摘要：一、采用一般计税时方法时，项目部在建筑服务发生地预缴税款时，作如下账务处理： 借：应交税费-应交增值税（一般计税方法）-预缴税金
贷：银行存款
同时项目部需要交纳增值税附加，账务处理如下：
借：应交税费-城市维护建设税 等
贷：银行存款
按照实际缴纳的预缴税额计提营业税金......
如果单位业务简单，完全可以通过“应交税费——未交增值税”或者“应交税费——应交增值 税（已交税金）”来核算企业增值税预缴业务。如果单位业务复杂，从总体上建议在“应交税费”科目下面区别“一般计税”和“简易计税”核算相关业务，对于预 缴业务也可以在此之下进一步设置明细科目。
一、采用一般计税时方法时，项目部在建筑服务发生地预缴税款时，作如下账务处理：
借：应交税费-应交增值税（一般计税方法）-预缴税金
贷：银行存款
同时项目部需要交纳增值税附加，账务处理如下：
借：应交税费-城市维护建设税 等
贷：银行存款
按照实际缴纳的预缴税额计提营业税金及附加，账务处理如下：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-城市维护建设税 等
二、采用简易计税方法时，项目部预缴税款时，账务处理如下：
借：应交税费-应交增值税（简易计税方法）
贷：银行存款
缴纳营业税金及附加，账务处理如下：
借：应交税费–城市维护建设税 等
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