篇一：IPO反馈意见回复报告格式(常用)
关于××股份有限公司
首次公开发行股票申请文件反馈意见中
有关财务事项的说明
天健〔2015〕 号
中国证券监督管理委员会：
由××证券股份有限/有限责任公司转来的《中国证监会行政许可项目审查/审查×次反馈意见通知书》（××号，以下简称反馈意见）奉悉。我们已对反馈意见所提及的××股份有限公司（以下简称××公司或公司）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。
一、 ……（反馈意见第×条第×、×点）
……
经核查，我们认为……
二、……（反馈意见第×条第×、×点）
(格式同上)
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙）
中国注册会计师： 中国·杭州 中国注册会计师： 二〇一五年 月 日
附录：
关于××股份有限公司
首次公开发行股票申请文件反馈意见中
有关财务事项的说明
天健〔2012〕 号
中国证券监督管理委员会：
由××证券股份有限公司转来的《中国证监会行政许可项目审查反馈意见通知书》（××号，以下简称反馈意见）奉悉。我们已对反馈意见所提及的××股份有限公司（以下简称××公司或公司）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。
一、发行人××年××月以××万元的价格向××公司收购了××公司50%的股权。该公司系2002年10月由××和发行人原控股股东××合资设立，注册资本与实收资本均为××万元，在购买日的可辨认净资产的账面价值与公允价值为××万元。根据公司章程，该公司3名董事中发行人委派两名，对该公司拥有控制权。截至2009年年底，××公司总资产××万元，净资产××万元，2009年全年实现净利润××万元。××公司在2007年系发行人第一大客户，发行人对其销售额为××万元。发行人称，因收购后，××公司的主营业务已逐步并入发行人，发行人对××公司的股权投资全额计提了减值准备。发行保荐工作报告提到，发行人拟转让该公司股权。请发行人：(2) 补充披露：①收购时点该公司的净资产值、作价依据及其公允性；②此股权溢价购入后未产生商誉且在购入当年就计提了全额减值准备。此账务处理与其他股权收购不一致的原因，以及购入当年就计提全额减值准备的依据；③根据审计报告披露“因本公司系该子公司的唯一债权人，故超额亏损全额由本公司承担。本公司通过对债权追加计提坏账准备的形式承担了少数股东应承担的超额亏损”。相关账务处理是否符合会计准则的规定。④作为“通过非同一控制下的企业合并取得的子
公司”的判断依据。请申报会计师就前述问题进行核查并发表意见。（反馈意见第×条第2点）
(一) 收购时点该公司的净资产值、作价依据及其公允性
……
经核查，我们认为……
(二) 股权溢价收购未产生商誉且在购入当年就计提了全额减值准备的依据 ……
经核查，我们认为……
(三) 超额亏损会计处理的合规性
……
经核查，我们认为……
(四) 非同一控制下的企业合并的判断依据
……
经核查，我们认为……
二、2007年末、2008年末、2009年末，发行人商誉账面价值均为××万元，系2007年因非同一控制下企业合并产生。发行人报告期末未计提商誉减值准备。请发行人补充披露报告期末资产减值测试情况，未对商誉计提资产减值准备的依据。请申报会计师核查并发表意见。（反馈意见第×条）
(一) 商誉的确认
……
(二) 商誉的减值测试
……
经核查，我们认为……
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇一二年 月
日
篇二：中喜内部资料文科IPO自查文件3-会计师反馈意见回复(2013)
中喜会计师事务所有限责任公司 关于深圳文科园林股份有限公司 首次公开发行股票申请文件反馈意见的回复
中国证券监督管理委员会：
根据贵会2012年11月29日出具的中国证监会行政许可项目审查反馈意见通知书第120938号《深圳文科园林股份有限公司首发申请文件反馈意见》（以下简称“《反馈意见》”）和证监会补充反馈意见的要求，申报会计师——中喜会计师事务所有限责任公司，对反馈意见所涉及的问题进行了认真核查，现将反馈意见核查落实情况回复如下：
[反馈意见6]请保荐机构、会计师核查说明各报告期主要工程项目的实施及核算情况，包括但不限于期末各工程项目的合同总价款、预计合同成本、开工时间、本期工程施工成本、期末完工进度、完工进度确认方法、甲方确认情况、报告期收入确认金额、累计工程施工成本、累计工程施工毛利、工程结算金额、工程施工存货余额、应收账款回款金额、应收账款余额等；请保荐机构、会计师核查并披露发行人与收入确定、预算制定相关的内控制度及执行情况，对发行人报告期各工程项目完工进度的确认方法、确认结果、确认依据是否符合企业会计准则相关规定以及公司的会计政策进行核查
意见回复：
一、各报告期主要工程项目的实施及核算情况，包括但不限于期末各工程项目的合同总价款、预计合同成本、开工时间、本期工程施工成本、期末完工进度、完工进度确认方法、甲方确认情况、报告期收入确认金额、累计工程施工成本、累计工程施工毛利、工程结算金额、工程施工存货余额、应收账款回款金额、应收账款余额情况
会计师对报告期合同总金额500万元以上的工程项目进行了核查，其中2010年确认工程收入24,019.97万元，占当期营业收入的77.88%；2011年确认工程收入50,325.21万元，占当期营业收入的80.63%；2012年确认工程收入61,346.78万元，占当期营业收入的86.96%，2013年度确认工程收入51,736.97万元，占当期营业收入的60.93%。各工程项目的实施及核算具体情况如下：
2013年度合同总金额500万元以上工程实施和核算情况
单位：万元
3
4
5
篇三：(160126)反馈意见回复报告(常用)
关于××股份有限公司
首次公开发行股票申请文件反馈意见中
有关财务事项的说明
天健函〔2016〕 号
中国证券监督管理委员会：
由××证券股份有限/有限责任公司转来的《中国证监会行政许可项目审查/审查×次反馈意见通知书》（××号，以下简称反馈意见）奉悉。我们已对反馈意见所提及的××股份有限公司（以下简称××公司或公司）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。
一、……（反馈意见第×条第×、×点）
……
经核查，我们认为……
二、……（反馈意见第×条第×、×点）
(格式同上)
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙）
中国注册会计师： 中国·杭州 中国注册会计师： 二〇一六年 月 日
附录：
关于××股份有限公司
首次公开发行股票申请文件反馈意见中
有关财务事项的说明
天健〔2016〕 号
中国证券监督管理委员会：
由××证券股份有限公司转来的《中国证监会行政许可项目审查反馈意见通知书》（××号，以下简称反馈意见）奉悉。我们已对反馈意见所提及的××股份有限公司（以下简称××公司或公司）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。
一、发行人××年××月以××万元的价格向××公司收购了××公司50%的股权。该公司系2002年10月由××和发行人原控股股东××合资设立，注册资本与实收资本均为××万元，在购买日的可辨认净资产的账面价值与公允价值为××万元。根据公司章程，该公司3名董事中发行人委派两名，对该公司拥有控制权。截至2009年年底，××公司总资产××万元，净资产××万元，2009年全年实现净利润××万元。××公司在2007年系发行人第一大客户，发行人对其销售额为××万元。发行人称，因收购后，××公司的主营业务已逐步并入发行人，发行人对××公司的股权投资全额计提了减值准备。发行保荐工作报告提到，发行人拟转让该公司股权。请发行人：(2) 补充披露：①收购时点该公司的净资产值、作价依据及其公允性；②此股权溢价购入后未产生商誉且在购入当年就计提了全额减值准备。此账务处理与其他股权收购不一致的原因，以及购入当年就计提全额减值准备的依据；③根据审计报告披露“因本公司系该子公司的唯一债权人，故超额亏损全额由本公司承担。本公司通过对债权追加计提坏账准备的形式承担了少数股东应承担的超额亏损”。相关账务处理是否符合会计准则的规定。④作为“通过非同一控制下的企业合并取得的子
公司”的判断依据。请申报会计师就前述问题进行核查并发表意见。（反馈意见第×条第2点）
(一) 收购时点该公司的净资产值、作价依据及其公允性
……
经核查，我们认为……
(二) 股权溢价收购未产生商誉且在购入当年就计提了全额减值准备的依据 ……
经核查，我们认为……
(三) 超额亏损会计处理的合规性
……
经核查，我们认为……
(四) 非同一控制下的企业合并的判断依据
……
经核查，我们认为……
二、2007年末、2008年末、2009年末，发行人商誉账面价值均为××万元，系2007年因非同一控制下企业合并产生。发行人报告期末未计提商誉减值准备。请发行人补充披露报告期末资产减值测试情况，未对商誉计提资产减值准备的依据。请申报会计师核查并发表意见。（反馈意见第×条）
(一) 商誉的确认
……
(二) 商誉的减值测试
……
经核查，我们认为……
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇一六年 月
日
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