篇一：对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议
对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动,以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。 在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。
一、内部控制制度建设的必要性
1、保证会计信息的质量。
内控制度通过制定和执行业和业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的基础。
2、依法理财的关键
为促进单位会计内控制度建设加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。
二、完善行政事业单位内部控制制度的若干建议
从总体上考虑，可以从以下几个方面进行完善：
1、加强单位负责人的自觉控制意识 。内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行为，而单位负责人内部控制自觉意识和行为又是关键。有时内部控制本身也有局限性，主要是单位领导人控制的随意性，或不严格执行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。
2、完善资产管理的内部控制。 在资产管理环节应建立授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相关部门人员的责任、权利、义务，对各项财产物资应采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对，出现不一致时应分析原因、查明责任、完善管理制度。对债权、债务应督促经办人及时核对、清理，避免和减少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。
3、增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用。 会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行
政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。 强化会计工作基础,需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育,并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度,并建立相应的奖惩制度。
4、建立健全行政事业单位内部控制制度体系 。行政事业单位由于经费管理体制上的特殊性，其内部控制也有其特殊性。如收支两条线管理、部门预算、政府采购、会计集中核算、国库单一账户体系等，都应建立适合其特点的内部控制制度。同时符合条件的单位应建立健全内部审计制度。这项控制很重要，而且很有必要，单位内部的经济活动、管理制度是否合理、合规、有效，由内审机构进行评价，可以有效化解组织风险，对整治舞弊、促进廉政建设也起到一定作用。
5、内部控制的执行要掌握一定的方式方法 。行政事业单位的内部控制要注意抓重点，针对本单位的工作实际，抓本单位的薄弱环节。重点要把握好以下几个方面： 一是预算控制。行政事业单位应适应财政发展的需要，建立一套以预算管理为基础的内部控制体系，主要包括预算的编制、审定、执行、监控、分析、调整、考核等。二是授权批准控制。单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。在授权批准控制时，一定要明确授权批准的范围、授权批准、权限、授权批准责任和授权批准程序。三是关键点控制。在设置岗位或职务时，为了保证业务正常开展,防止出问题，不相容岗位或职务要由不同的人来承担，这就是关键控制点;在进行会计核算时，为保证会计记录的正确性，明细账和总账之间的核对是关键控制点;为保证银行存款金额正确性，由非出纳员核对银行对账单和存款余额这也是关键控制点。内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。行政事业单位是一个特殊的单位，不同于企业，有它自身的特点,特别是在社会主义市场经济大发展的情况下，行政事业单位的建设也面临着新的挑战，因此内部控制制度的健全也显得犹为重要。为保证行政事业单位的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代发展，做到与时俱进。
篇二：企业内部控制存在的一些问题及改善建议
企业内部控制存在的一些问题及改善建议
一、内部控制的相关涵义
内部控制是企业各级员工共同实施的、旨在实现控制目标的控制系统，它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，促进单位实现发展战略。建立和评价内部控制制度应坚持事前防错防弊、事中及时发现漏洞、事后总结分析以及做出相应修改、完善四大原则。良好的内部控制对企业发展起重要作用，但也不是万能的，其本身还是有一定局限性的，如内部控制存在一些控制盲区、受成本效益原则的局限、受人的道德和能力的局限等等。
二、企业内部控制存在的一些问题
1.企业内部控制制度不健全
一个企业要想达到规范会计行为，保证会计资料真实完整，保护企业资产的安全完整等等目的，就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是，企业内部控制制度并不完善，为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱，存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象;二是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制订出相应的规章制度，如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款;三是制度执行力度不够，再好的制度如果不执行也是没有用的，像内部审计机构，有的企业没有建立内部审计机构，已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持;四是企业人力资源政策不完善，对于招聘的员工并没有严格经过考核，关系员工过多，没有形成一整套训练、待遇、业绩考评及晋升的制度，也没有根据不同情况对职工进行适当的道德教育;五是缺乏相应的激励与约束机制，虽然大部分企业对员工都实行绩效考核，但只是流于形式，没有实质内容，达不到绩效考评的理想结果
2.缺乏内部审计及其监督作用
内部审计在内部会计控制监督过程中起重要作用，它是对内部控制的再控制，也是保证企业所有者权益和会计资料真实、完整的重要措施。然而，就目前情况来看，内部审计并没有真正起到其应有的监督作用。首先，对内部审计的职能理解存在偏差，有关人员包括内部审计人员在内，经常把内部审计职能简单理解为会计监督，只是强调“查错纠弊”，却忽视了“防错防弊”，并没有很好地发挥其加强企业内部管理的作用。其次，大多企业内部审计并没有独立，有的企业并没有设立相对独立的审计部门，只是将其作为财务工作的一项内容，最终导致内部审计的组织、工作、经济上不能独立，只能依附于企业领导，内部审计的客观性大打折扣。最后，内部监督职能失效，我国大多审计部门是在本单位主要负责人直接领导下行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告审计工作，也没有对内部控制建立与实施情况进行监督检查，认
真评价内部控制的有效性，更没有建立内部控制缺陷纠正、改进机制，很可能造成内部审计监督失效。
3.企业控制环境基础薄弱
(1)组织机构设置不合理，会计信息质量不高。受计划经济体制的影响，很多企业存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下等问题，而对于权利与义务横向间的协调缺乏足够的重视，更是导致部门间的信息沟通不通畅。另外，有些企业虚增资产，虚构业务，掩盖投资项目的潜在风险，利用资产置换、关联方交易等手段任意改造会计数据，人为操纵利润指标，企业披露的会计信息已经不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
(2)企业管理人员和会计人员素质不高。调查发现，很多企业的管理者并没有受过正规的专业教育，也没有接受专业的管理培训，管理水平有限。而对于会计人员，普遍缺乏应有的专业知识和分析判断能力，专业水平不能满足内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施。少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为企业领导人把好关，而是迫于压力或利益驱使没有揭示问题，甚至同流合污，违反相关法律法规。
(3)内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。管理者是在综合考虑成本效益的基础上建立内部会计控制的，往往有些理想的内部会计控制因成本过高而不为管理当局所采用，企业所执行的内部会计控制对某些环节的控制难免会有疏忽，不可能面面俱到。
三、改善企业内部控制的建议
企业内部控制制度分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类。内部管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制;内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。想要加强企业内部控制制度，可以从这两方面着手。
1.建立健全有效的内部会计控制系统
《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求，为制订内部会计控制制度指明了方向。各单位应以这些法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制订适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部会计控制制度。
2.加强内部审计与监督
企业应加强立法工作，完善对单位领导经济监督的法制制度;开展领导任期经济责任审计，可以通过开展任期经济责任审计进行事前审计和经济效益审计，从而对领导形成激励与约束作用;改革现行会计人员管理体制，推广会计委派制，并为会计人员提供切实可行的保护措施，保证委派会计人员切实履行规定的职责，使他们摆脱与单位之间的依附关系，保持相对的独立性，做到排除干扰，依法办事。
要确保内部控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，监督是一种随着时间的推移而评估执行质量的过程，在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵
循以下原则：①不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果，对主要风险的监督评审应当是企业日常活动的一部分。②对内控系统应当进行有效和全面的内部审计，内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。③ 不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，为改进内控制度提供建设性建议。
3.处理好内部控制的几种关系
(1)正确处理企业内部控制与内部会计监督的关系。从狭义上来看，企业内部控制实质上也就是企业内部会计控制，内部控制是管理当局为了确保以有序和有效方式实现管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定的管理政策和控制程序。从这个定义所涵盖的内容也可以看出，这里的内部控制与我们所理解的内部会计控制或内部会计监督的涵义不谋而合。
(2)正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系。企业内部控制制度与会计道德自律两者之间评价要求、标准不同。内部控制制度客观上规范着会计人员及其他当事人的工作行为，会计道德是靠理念、习惯、传统和教育的力量来维系的，但要使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力量。
(3)正确处理企业内部控制效果与控制成本的关系。企业内部控制效果与成本应该是正相关的，但也并非绝对，控制效果是建立在一定的内部控制人员成本和其他相应成本基础之上的，但也并不是内控人员愈多，耗费成本愈大，效果就愈佳，关键在于内控人员职责要明确，权限要清晰并要尽责尽力。
4.构建高素质人才队伍
作为企业应该培养和引进一批高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，用以改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识。而作为企业管理人员和会计人员，要能真正担当起内部控制的重任，通过各种渠道，更新知识，提高人员的操作熟练程度，适应内部控制的需求。
篇三：关于健全公司内控体系及风控体系的建议
关于健全证券公司内控体系及风控体系的建议
一、内控体系存在的问题与改善建议
1、授权和制衡体系：
（1）问题：公司内部审批授权体系需要重新梳理。
（2）建议：梳理公司所有授权OA审批流程，完善授权和制衡体系，明确审核人、审批人和对应责任，提高公司办公效率，加强授权控制的有效性，解决授权不清晰的问题。
2、制度修订完善：
（1）问题：随着业务发展及监管变化，原有制度与法规、业务运行情况相脱节，需进行修订。
（2）建议：根据业务发展及监管变化，对公司原有制度进行梳理、修订，保证制度的健全性，并监督制度执行的有效性。
3、审计覆盖范围：
（1）问题：根据公司创新业务的发展和相应的组织架构调整，原有审计范围和审计重点需要据此进行及时调整。
（2）建议：拓宽审计范围，对公司组织架构调整后新设的子公司、分公司、业务中心进行审计；创新业务推出后，3个月或半年内进行业务流程审计或内控审计。
4、对控股的基金公司和期货公司的监督
（1）问题：公司对控股的基金公司和期货公司监督需加强力度。
（2）建议：加强对控股的基金公司和期货公司内部控制建设的检查，从制度建立健全、内部授权、制度有效性方面加强监督，并督促完善。
二、风控体系存在的问题与改善建议
1、风险管理的技术：风险监控系统覆盖的业务范围
（1）问题：一是风险监控系统目前尚未覆盖投行业务、量化投资业务（股指期货套期保值业务、自营业务范围调整后股指期货和商品期货套利与投机交易等）、银行间债券交易、资产管理通道业务等。二是随着公司创新业务（如非现场开户、产品代销、托管等业务）的不断推出，风控系统尚不能监控该类新增业务的风险。
（2）建议：通过系统升级（从**版本至**版本）建立覆盖所有现有业务的风险监控系统。并根据新业务推出的节奏，与软件供应商及时沟通，做好风险监控系统的改进工作，对
新业务及时有效监控。
2 、风险管理的制度：梳理与修订
（1）问题：随着业务发展、公司组织架构及监管变化，风险管理理念要从原有的合规导向的管理理念向全面风险管理和综合风险管理理念转变，各业务部门的风险管理责任有等落实，原有风险管理制度和流程设计与法规、业务运行情况有所脱节，也需进行修订。
（2）建议：及时对风险管理制度进行梳理并完善，落实各部门的风控职责，建立有效的风险管理流程。
3、风险管理的创新：净资本的额度管理和预测性数据的应用
（1）问题：风险的定义就是对未来的不确定性，而目前我们以净资本为核心的风控指标的取数均来之于财务数据，是基于历史数据的分析判断。需要在证监会指导下引入预测性数据为参考的风险管理指标，以更好地反映和管理未来的不确定性情况。重大业务创新将影响公司的净资本和风险资本准备，会限制其他各项业务开展的规模；净资本在业务板块的分配额度不同会影响公司净资本收益率。
（2）建议：加强风险管理指标的前瞻性，在中国证监会指导下引入流动性覆盖率、净稳定资金率，估算公司的综合性经营风险；重大业务创新，要及时进行压力测试和敏感性分析；从提高资本使用效率和提高净资本收益率出发，建立净资本额度管理机制，结合净资本杠杆率和表内外业务发展的趋势，合理地分配净资本的投资方向和投资比例，有效地提高公司净资本收益率。
4、风险管理的模式：以业务为维度的风险管理模式向以客户为维度和与业务为维度并重的综合风险管理模式转变
（1）问题：目前公司风险管理模式是以业务为维度的风险管理模式，在“客户中心、业务协同、财富管理”的发展趋势下，风险的关联性和复杂度不断提升，以业务为维度的管理模式逐步显出弊端。特别是对于客户而言，“单业务、单行业、单风险”的局面将可能演变为“多业务、跨行业、多风险”，客户参与公司多项业务带来的风险可能会向公司进行传递。
（2）建议：风险管理模式逐步增加以客户为维度的风险管理模式（后年全面实现目标），收集交易对手和重要客户信息，建立分析机制，对客户进行跨市场、跨行业、跨业务综合评估（市场风险、信用风险、操作风险），分析客户风险向公司风险传递的可能性，对潜在风险进行识别、分析和评估，从而实现有效管理。
5、风险管险的时域：风险控制对业务的全过程参与
（1）问题：创新与传统业务的重要区别在于产品设计的复杂性和风险特征的隐蔽性，
尤其在衍生品、结构化产品以及表外业务方面。因此，证券业创新风险防范的有效性很大程度上取决于对业务内涵的理解，这就需要业务或产品设计之初即加强对创新业务的风险识别和分析。公司目前风险控制侧重于事中的风险监控，事前侧重于合法、合规的控制，风控参与度较少。
（2）建议：事前进行预防控制，包括业务模型控制、权限控制等，建议公司可设立创新评审委员会对创新业务的开展进行评审授权，可借助风险矩阵，对市场风险、信用风险、操作性风险等因素进行识别、归类、评估、控制，提高风险管理的针对性和有效性。
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