篇一：企业内部控制存在的一些问题及改善建议
企业内部控制存在的一些问题及改善建议
一、内部控制的相关涵义
内部控制是企业各级员工共同实施的、旨在实现控制目标的控制系统，它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，促进单位实现发展战略。建立和评价内部控制制度应坚持事前防错防弊、事中及时发现漏洞、事后总结分析以及做出相应修改、完善四大原则。良好的内部控制对企业发展起重要作用，但也不是万能的，其本身还是有一定局限性的，如内部控制存在一些控制盲区、受成本效益原则的局限、受人的道德和能力的局限等等。
二、企业内部控制存在的一些问题
1.企业内部控制制度不健全
一个企业要想达到规范会计行为，保证会计资料真实完整，保护企业资产的安全完整等等目的，就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是，企业内部控制制度并不完善，为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱，存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象;二是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制订出相应的规章制度，如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款;三是制度执行力度不够，再好的制度如果不执行也是没有用的，像内部审计机构，有的企业没有建立内部审计机构，已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持;四是企业人力资源政策不完善，对于招聘的员工并没有严格经过考核，关系员工过多，没有形成一整套训练、待遇、业绩考评及晋升的制度，也没有根据不同情况对职工进行适当的道德教育;五是缺乏相应的激励与约束机制，虽然大部分企业对员工都实行绩效考核，但只是流于形式，没有实质内容，达不到绩效考评的理想结果
2.缺乏内部审计及其监督作用
内部审计在内部会计控制监督过程中起重要作用，它是对内部控制的再控制，也是保证企业所有者权益和会计资料真实、完整的重要措施。然而，就目前情况来看，内部审计并没有真正起到其应有的监督作用。首先，对内部审计的职能理解存在偏差，有关人员包括内部审计人员在内，经常把内部审计职能简单理解为会计监督，只是强调“查错纠弊”，却忽视了“防错防弊”，并没有很好地发挥其加强企业内部管理的作用。其次，大多企业内部审计并没有独立，有的企业并没有设立相对独立的审计部门，只是将其作为财务工作的一项内容，最终导致内部审计的组织、工作、经济上不能独立，只能依附于企业领导，内部审计的客观性大打折扣。最后，内部监督职能失效，我国大多审计部门是在本单位主要负责人直接领导下行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告审计工作，也没有对内部控制建立与实施情况进行监督检查，认
真评价内部控制的有效性，更没有建立内部控制缺陷纠正、改进机制，很可能造成内部审计监督失效。
3.企业控制环境基础薄弱
(1)组织机构设置不合理，会计信息质量不高。受计划经济体制的影响，很多企业存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下等问题，而对于权利与义务横向间的协调缺乏足够的重视，更是导致部门间的信息沟通不通畅。另外，有些企业虚增资产，虚构业务，掩盖投资项目的潜在风险，利用资产置换、关联方交易等手段任意改造会计数据，人为操纵利润指标，企业披露的会计信息已经不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
(2)企业管理人员和会计人员素质不高。调查发现，很多企业的管理者并没有受过正规的专业教育，也没有接受专业的管理培训，管理水平有限。而对于会计人员，普遍缺乏应有的专业知识和分析判断能力，专业水平不能满足内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施。少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为企业领导人把好关，而是迫于压力或利益驱使没有揭示问题，甚至同流合污，违反相关法律法规。
(3)内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。管理者是在综合考虑成本效益的基础上建立内部会计控制的，往往有些理想的内部会计控制因成本过高而不为管理当局所采用，企业所执行的内部会计控制对某些环节的控制难免会有疏忽，不可能面面俱到。
三、改善企业内部控制的建议
企业内部控制制度分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类。内部管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制;内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。想要加强企业内部控制制度，可以从这两方面着手。
1.建立健全有效的内部会计控制系统
《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求，为制订内部会计控制制度指明了方向。各单位应以这些法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制订适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部会计控制制度。
2.加强内部审计与监督
企业应加强立法工作，完善对单位领导经济监督的法制制度;开展领导任期经济责任审计，可以通过开展任期经济责任审计进行事前审计和经济效益审计，从而对领导形成激励与约束作用;改革现行会计人员管理体制，推广会计委派制，并为会计人员提供切实可行的保护措施，保证委派会计人员切实履行规定的职责，使他们摆脱与单位之间的依附关系，保持相对的独立性，做到排除干扰，依法办事。
要确保内部控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，监督是一种随着时间的推移而评估执行质量的过程，在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵
循以下原则：①不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果，对主要风险的监督评审应当是企业日常活动的一部分。②对内控系统应当进行有效和全面的内部审计，内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。③ 不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，为改进内控制度提供建设性建议。
3.处理好内部控制的几种关系
(1)正确处理企业内部控制与内部会计监督的关系。从狭义上来看，企业内部控制实质上也就是企业内部会计控制，内部控制是管理当局为了确保以有序和有效方式实现管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定的管理政策和控制程序。从这个定义所涵盖的内容也可以看出，这里的内部控制与我们所理解的内部会计控制或内部会计监督的涵义不谋而合。
(2)正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系。企业内部控制制度与会计道德自律两者之间评价要求、标准不同。内部控制制度客观上规范着会计人员及其他当事人的工作行为，会计道德是靠理念、习惯、传统和教育的力量来维系的，但要使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力量。
(3)正确处理企业内部控制效果与控制成本的关系。企业内部控制效果与成本应该是正相关的，但也并非绝对，控制效果是建立在一定的内部控制人员成本和其他相应成本基础之上的，但也并不是内控人员愈多，耗费成本愈大，效果就愈佳，关键在于内控人员职责要明确，权限要清晰并要尽责尽力。
4.构建高素质人才队伍
作为企业应该培养和引进一批高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，用以改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识。而作为企业管理人员和会计人员，要能真正担当起内部控制的重任，通过各种渠道，更新知识，提高人员的操作熟练程度，适应内部控制的需求。
篇二：关于普通高中内部控制建设的几点建议
摘要：普通高中的内部控制建设关乎我国高中教育的长远发展，必须给予充分的重视。本文通过简要阐述普通高中内部控制的含义，分析普通高中内部控制存在的问题，进而提出完善普通高中内部控制建设的建议。
关键词：普通高中 内部控制 建议
一、普通高中内部控制概述
普通高中的内部控制工作是高中为了保证校内各类活动顺利开展而进行的日常工作。科学严谨的内部控制手段有助于普通高中保护其资产的完整性、会计信息的准确性，有助于其对风险的及时防范，减少日常经营中的舞弊现象。普通高中的内部控制工作相对于高校来说起步较晚，相关研究缺乏，在内部控制手段和制度上还存在一些不足。加之普通高中办学规模较小、办学层次简单，在内部控制的制度建设上要结合自身的办学特点，不能照搬高校现有的模式。
普通高中在性质上属于事业单位，有财政统一拨款，不以盈利为目的。内部控制的目标不在于为学校争取经济效益，而是要侧重于对财产的监督控制和社会效益的提高。普通高中应秉承合法性的原则去构建自身的内部控制体系，要遵守国家法律法规的规定，符合教育业的内部控制规章。内部控制工作也要做到全员参与，不能让控制工作仅仅局限于部分人员和部门。而且要全方面覆盖学校的各项事物，内部控制的对象要设计学校的人、财、物、教学质量、科研成果等，做到各类资源的科学分配，提高资源的利用率。
二、普通高中内部控制存在的问题
（一）内部控制环境弱化
大部分普通高中员工的内部控制意识不强，在学校日常管理上，往往更侧重于教学或行政管理事务的处理，而忽略了内部控制工作的开展。有的学校虽然具备了内部控制的意识，但并未将内部控制与财务制度区分开，没有深刻领会内部控制的要求，在执行上也是参照财务管理的制度，敷衍了事。单位内部没有将内部控制定位在一个较高的位置，不能在内部控制的指导下开展工作。
在对内部控制的意义和作用的认识上，大部分学校是存在偏差的，缺乏对内部控制的重视。学校的负责人很少能树立自身在内部控制工作中第一责任主体意识。同时，对预算编制重视不足，致使预算流于形式。
（二）财务会计制度弱化
普通高中内部控制在监管和执行上缺乏行之有效的制度，导致执行缺乏依据。有的学校没有依照规定设立内部控制审计部门，或者虽设立了审计部门，但与财务部门存在重合，不能做到完全独立。致使审计部门对财务部门工作的审计工作落实不到位，对于财务部门日常工作中的疏忽，审计部门不能及时发现并责令改正。另外，普通高中审计部门的工作还停留在对资金往来的监督上，只保证单位内部的资金使用合法，但忽视了对资金使用效率的控制，不利于提升学校的竞争力。
（三）风险防控机制缺乏
普通高中风险防控意识较弱，缺少风险预警机制。目前，普通高中发展迅速，一味求快的发展和盲目的扩张会造成资金筹措的困难，使学校陷入债务风险。资金不足造成资金链的断裂，阻碍了工程的正常进行。同时，缺乏资金也会影响师资配备、软硬件设施，不利于学校的长期有序发展。
（四）执行力差
优秀的管理人才和技术人才是保障学校开展内部控制工作的基本要求，而受人员编制和薪资待遇的限制，优秀的人才往往不把普通高中作为就业的选择。大部分普通高中的管理人员年龄偏高，缺乏学习动力。在人才管理方面，学校内部缺乏科学的考评机制，不能为工作
人员提供合理的晋升空间，阻碍了人才的职业发展，也无法激发人才的科研动力。内部控制工作的执行力差，流于形式，不利于学校的长久发展，也不利于教育事业的进步。
三、完善普通高中内部控制建设的建议
（一）改善内部控制环境
首先要从改变意识入手，在全国范围内开展对普通高中的整治运动，召开专项的动员会议，开展培训和宣传工作，并且形成长效机制。普通高中要由一把手带头加强内部控制意识，提高忧患意识，在单位内部构建内部控制环境。加强对学校一把手的业务培训和经验交流，让学校的负责人对内部控制工作的重要性有全面的了解。内部控制建设要落到实处，不能流于形式。要开展对学校人员的培训工作，培训可以分批分期进行，做到全员参与。内部控制部门间要分工明确，责任落实到每个责任人，对具体的业务工作广泛征求各方意见。
（二）强化内部控制机制
普通高中应结合最新的内部控制规范，建立本学校的内部控制制度。建立合理的审批制度和授权制度，形成互相监督和牵制的管理模式。以“一把手”为核心，带领各级领导和全体人员参与内部控制，形成联动机制。完善内部控制流程，对内部控制的风险进行预估。根据风险点来开展单位的预算编制工作和固定资产、债权债务的管理工作。对固定资产的购置、使用、修理、报废都要制定严格的标准，保证各部门坚决执行。对重大的债权、债务要单独记账，定期复核，控制坏账比例。严格制定单位的各项费用报销制度，杜绝公款吃喝等腐败现象。加强预算管理，保证年度预算可以高质量执行。
（三）建立激励机制
将内部控制工作制定为单位绩效考核的一部分，绩效与待遇挂钩。绩效考核是普通高中人员比较重视且能够严肃对待的一项考核机制，将内部审计工作纳入绩效考核是基层单位提升意识的有效手段。调动学校全部职工参与内部控制工作的积极性，发挥职工的创造性思维。为每个职工布置内部控制工作，对能够按时高效完成工作的职工给予物质上的奖励，并优先为其提供晋升机会。通过激励措施，让内部控制工作成为全体教职工自觉进行的工作。
（四）强化监督
设立内部控制审计机构，机构的成员应符合回避制度，保证不相容岗位之间人员的独立性。内部控制审计人员必须保证在权力上的独立性，内部控制部门和部门人员不隶属于某个部门、某个领导，不能以任何领导的意志为工作宗旨。建立规范审计流程，建立决策审批制度，规范各类审批制度的签字制度，实现工作流程的痕迹化。细化工作分工，具体事项落实到责任人，出现问题能够及时找到根源。做好岗位和职能的轮换，定期开展不相容系统间的交叉审计，避免由部分人长期担任某项工作，发现彼此在审计工作中的不足，互相吸取成功经验。
篇三：浅析企业内部控制问题及对策
本科毕业设计（论文）
题目 浅析企业内部控制问题及对策
学生姓名
教学院系 专业年级 指导教师
单 位 学 号 职 称
完成日期
年 月 日
Southwest Petroleum University
Graduation Thesis
Analysis of the Problems and Countermeasures in Enterprise
Internal Control
Grade: 2010
Name:
Speciality:
Instructor:
School of Electrical Engineering and Information
2014-6
摘要
一直以来，内部控制在企业发展历程中起着举足轻重的作用,不仅是企业经营业绩的重要影响因素，更是企业能否长久立足市场的法宝。随着经济全球化的发展，我国也加入了经济飞速发展的浪潮，此外，国内外竞争的日益加剧也给我国企业的发展带来了巨大的挑战，内部控制问题对企业能否取得市场竞争的胜利也越来越重要。内部控制是企业管理结构的一个重要部分，科学、有效的控制制度和手段是现代企业实现良好管理的充分后盾。企业内部控制在保证会计信息准确性、保护投资人经济效益、实现企业战略目标、规避经营中的风险和重大失误发挥着关键作用，但是由于我国很多企业包括大型企业和中小型企业存在经营者和管理层对于内部控制的理念滞后，内部会计制度建设不完善，环境基础薄弱，风险评估体系不完善，沟通和监督机制不健全，企业文化建设环节薄弱等一系列问题，导致企业的经营环节出现各种问题[1]。
本文针对这些问题，从对企业内部控制现状和问题的分析入手，针对现实中存在的问题，引入国际先进的内部控制理念，从企业内部控制制度、风险防范体系、企业文化、监督管理体系等方面，对企业内部控制提出合理化建议以及构建新的内部控制体系的对策。
关键词：企业；内部控制；对策分析
ABSTRACTAll along, the internal controls play a decisive role in the enterprise development process. It is not only an important factor which affects the performance of business, but also a magic weapon whether enterprises can gain a foothold in the market for a long time. With the development of economic globalization, China has acceded to the rapid economic development tide, in addition, domestic and foreign competition has also brought great challenges to the development of enterprises in our country. The problems of internal control is more and more important whether an enterprise can obtaint he victory in market competition. Internal control is an importantpart of the enterprise management structure and the scientific method and effective control system is the full backing for a modern enterprise to achieve good managements. The enterprise internal control plays a key role for enterprises to ensure the accuracy of accounting information, protect investor's economic benefits, achieve the strategic goal of enterprise, evade the risk and major errors. But since many of our enterprises, including large enterprises and small also medium enterprises exist a series of problems what behind the concept of internal control, internal accounting supervision system is not perfect, environmental infrastructure is weak, risk assessment system is not perfect, communication and supervision mechanism is not perfect, the enterprise culture construction is weak. So cause business enterprise's link appears all sorts of problems.
In this paper, aiming at these problems , the author start from the analysis of enterprise internal control status and problems, according to the problems existing in reality, introduced the international advanced internal control concepts from the enterprise internal control system, risk prevention system, enterprise culture, supervision and management system, internal control of enterprises, this paper also put forward reasonable suggestions and constructing new control system internal countermeasures.
KEY WORDS：Enterprise；Internal control；Analysis of Countermeasures
目录
1 绪论 ??????????????????????????????1
1.1选题背景?????????????????????????1
1.2选题的目的意义??????????????????????1
1.3国内外研究现状??????????????????????1
1.4研究的思路与方法 ??????????????????????4 2 内部控制理论概述 ????????????????????????5
2.1企业内部控制的概念????????????????????5
2.2企业内部控制的具体内容??????????????????5
2.3企业内部控制的理论基础??????????????????6 3 企业内部控制的现状及问题 ????????????????????7
3.1企业内部控制的现状????????????????????7
3.1.1 内部环境和风险评估方面???????????????7
3.1.2 控制活动和信息与沟通方面 ???????????????7
3.2企业内部控制存在的问题??????????????????8
3.2.1 内部控制理念落后??????????????????8
3.2.2 内部环境基础薄弱??????????????????9
3.2.3 风险评估体系不完善 ?????????????????10
3.2.4 内部沟通和监督机制不健全 ??????????????11
3.2.5 企业文化建设环节薄弱 ????????????????11 4 解决我国企业内部控制问题的对策分析 ???????????????12
4.1改变落后的管理思想 ????????????????????12
4.2优化内部控制环境 ????????????????????12
4.3建立完善的风险防范机制 ??????????????????13
4.4加强内部控制监督力度 ???????????????????13
4.5加强企业文化建设 ?????????????????????14 5 总结与展望??????????????????????????14 6 致谢?????????????????????????????14 7 参考文献???????????????????????????15
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