篇一：干部学习课件：《中华人民共和国现金管理暂行条例》与《现金管理暂行条例实施细则》解读(上)
干部学习课件：《中华人民共和国现金管理暂行条例》与《现金管理暂行条例实施细则》解读（上）
赵桂娟
北京科技大学副教授
各位学员，大家好。今天我来给大家介绍《中华人民共和国现金管理暂行条例》，以及《现金管理暂行条例实施细则》，这两个内容主要介绍的是我国对于现金管理的一些规定。
大家知道，在我们企业经营活动中或多或少的要有一定的现金的往来，比如说我们要支付职工的工资，我们要购买零星的办公用品，甚至于我们去收购一些农产品，在这个过程之中，我们势必要涉及到一些现金的收取业务。
现金的结算虽然说不是我们经营活动中的主要的结算方式，但也是容易出现这样或那样经济问题的主要的一个温床（“小金库”），各种违规的经营活动所产生的一些恶果。根据这样的一些问题，中国人民银行就颁布了《现金管理的暂行条例》以及配套的《实施细则》，该条例以及实施细则颁布的时间虽然已经很久，多多少少不太适合我们目前的现实的情况，但我们现在在新的规章制度还没有出台的时候，我们还要按照原有的规定来进行现金的结算，来进行现金的有关管理。下面，我就来给大家介绍一下，我国对于现金管理的有关规定。
首先我们看一下，该规定的颁布情况。这个规定，对于现金管理办法来讲，它是国务院在1988年颁布了《现金管理暂行条例》，同时，人民银行也制定了《现金管理条例实施细则》，这两个文件从1988年10月1号开始一直沿用至今，所以使用的时间确实比较长。在这些条例和制度的规定里边，主要有哪些内容呢？我们下边一一来看一下。
首先我们看一下，作为《现金管理的暂行条例》包括哪些内容呢？在该条例里边涉及了四章内容，第一章总则，一共用四条来描述；第二章是现金管理和监督，涉及了15条；第三章是法律责任，涉及四条；第四章，负责，是两条。从这里我们可以看到《现金管理暂行条例》一共涉及了25条内容，核心内容是现金的管理和监督，从这里我们也看到了现金的管理会涉及方方面面的管理，包括现金收取的管理、现金缴存的管理、库存限额的管理以及现金管理里边银行的一些监督职能，核心是在第二章。这25条内容是从条例的制定到最后的解释权的说明一一做了列示。对于实际工作者来讲，更需要的是务实的一些原则，具有实际的可操作性。
为了解决这个问题，中国人民银行又颁布了一个《现金管理暂行条例实施细则》，该《实施细则》一共涉及了26条，结构和《现金管理暂行条例》基本上是一一对应的，只不过在文字的解释上该细则说得更细致一些，更便于实际
。
是通过转账的方式，也不再通过现金的方式，这样一来，企业不需要从银行里边，我得把这现金拿回来，然后再分类，再清点，给每一个职工发现金，这样更麻烦，所以直接发工资卡了。
第二个，个人的、临时性的劳务报酬，目前这一块还是用现金来结算，现在要求个人的劳务报酬也要通过银行转账的方式来进行了。第三个，支付给个人的各种奖金，这都是对个人而言。第四个，支付的各种劳保、福利费以及国家规定支付给个人的相关支出。第五个，向个人收购的农副产品和物资，这里必须是个人，比如像农村合作社，像集体单位去收购农副产品是不允许用现金结算，这里边是指向个人收购。第六个，出差人员必须随身携带的差旅费，小额的差旅费还是用现金结算的。第七个，低于一千元的零星支出，一千块钱以下可以用现金来结算，超过一千要用支票来结算，不允许用现金了，那就需要进行转账，目前还是执行这个政策。第八个，中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。以上的八项内容是目前现金的使用范围，企业在现金使用里边超出这八个范围了，就算违规了，这是从现金的使用范围上来讲有这样八条，这八条可以看出基本上都涉及到个人获得的报酬，个人的一些零星
的支出，这些是可以用现金的。
（二）现金管理的基本要求
第二个大问题是现金管理的基本要求。现金管理，我们要遵循有章可循，这个有章可循就要体现为基本要求和特殊要求。基本要求主要有以下一些内容：
第一，企业要严格遵守开户银行核定的库存现金的限额。企业放在保险柜里边的现金不能太多，太多可以出现两种问题，一个是资金的一种体外循环了，银行没法掌握这个企业的资金的整个动态。再有一个现金的过多可能会产生一些经济上的问题，或企业管理上存在的一些漏洞，所以在我们的《现金管理办法》里边特别强调企业的库存限额不能太高，一般来讲是按照本企业三到五天的日常零星开支来确定，这是需要我们核定一个限额的，超过这个限额的现金我们要及时送存银行，在我们的保险柜里边不要放更多的现金。
第二个管理要求，不能坐支现金。不能坐支现金是指要执行收支“两条线”。什么叫坐支呢？把我收取的现金直接就用于支付了，这样收支就变成“一条线”了，这个就叫做坐支，所以在《现金管理办法》里边是不允许坐支的。我们销售产品也好或收到客户给我们的还款，现金取得了，多了，那我们就需要存到银行，这个时候我需要再使用现金的时候，我从银行再提取现金，这样收支“两条线”。
第三个基本原则，开户银行应该建立健全现金日记账，这个日记账里边就要类似于流水账，要做到日清月结，做到账款相符，而且这里边注意要执行七个“不准”，这是在作为企业会计人员实际做账的时候需要注意现金日记账的问题。
第四个，要建立一个现金收支业务的岗位责任制，加强现金管理的内部控制。对于内部控制问题我们现在提的高度非常高，包括国资委，包括各大企业现在都在加强内控，加强内控说到底是防范于未然，把我们的风险降到最低，不能说像救火人员一样出问题了我们才去扑灭，而是在问题还没有发生的时候我们先做到预警，所以现金的内控里边会涉及到岗位责任，在岗位设置上我们需要进行相应的内控机构的设置，在流程上我们要做设置，不相容的岗位这时候需要由不同人员来做，这里边是一个岗位责任制的划分。
第五个基本原则，所有的现金收支业务必须取得合法的单据，不能以口头支票的方式来做，很多在现金的收入、现金的支出方面往往没有发票或这个发票是不合规的发票，我们不能够进行相应的现金的入账管理。
第六个基本原则是大额现金支付的登记备案制度，所谓大额现金是单次、单笔支付现金额度过大，如一次性提三万、提五万的现金，甚至于提十万的现金，这种情况下我们需要特别做到备案，而且要说明你这笔现金的基本用途。
第七个，要执行现金的盘点制度，现金盘点制度是我们在现金管理里边的一个非常重要的环节，这个环节是不能或缺的，一旦或缺了就会造成现金的账目记录和现金的实际的存款不一致，有可能会产生很大的问题，很多的经济案件其实问题说到根本点是资金出问题，钱上出问题，这样才造成这个案件的性质发生了改变，这是我们刚才介绍的现金管理里边有七条基本原则，这是在企业现金管理里边需要注意的七条。
（三）现金管理的四个原则
另外，我们要现金管理里边特别要遵循四个原则：第一个原则，收付合法性原则，所谓收付合法是指不管是现金增加的业务也好，现金减少的业务也好，必须是在符合法律规定的范围之内我们来从事这项业务，不合法的业务是不能做的，怎么体现合法呢？这个业务从发生到最后结束都是有合规合法的单据，就体现为合法。比如我们要购销业务，那就要购销合同，有购销合同，相应地，对销售方来讲有产品的出货单，还有我们办理了结算，对方给我们了支票，这些单据都是符合法律规定的，那就证明这个业务是合法的，不是我们虚构的，所以首先要体现一个合法性原则。
第二个原则是钱账分管原则，管钱的不能管账，管账的不能管钱，如果钱账都一个人来管，
那麻烦了，他说了算了，别人把钱给你了，他说没给，我不记账，这样一来，实际上我们这个现金管理就已经形同虚设了，第二个原则叫做钱账分管原则。
第三个原则，收付两清原则。收付两清是指收支“两条线”，收入的现金、支出去的现金要非常清楚，不能以坐支的方式来进行现金的收取，现金的支付，这样就是一个两清了。
第四个原则，日清月结原则。日清，在每一天上班的时候，我们要把现金账和保险柜里边的实际的人民币要进行对账，每天都要清，每天都要进行清算，每个月要进行一下决算，这个在现金管理里边叫做日清月结。我们遵循了四个基本原则，符合了七条基本要求，那就从整体上来讲保证了我们现金的安全，只有这样，我们才能够真正地做到合法、合规、合理地进行经济业务，不出现经济问题，这是我们给大家说的基本的一些原则和制度。
（四）案例分析：库存现金限额规定
刚才我们提到了，在现金管理基本要求里边有一个最重要的要求叫做库存限额的要求，这个库存限额到底是一个什么概念？下面，我们通过一个案例来给大家解释，作为库存现金的限额到底应该怎么做？我们先看一个小的案例，这个案例是这样的。有一家公司需要核定库存现金的限额，基本情况是这样的，本企业库存现金的保留（周转）天数是4天，该企业日常现金的支出的范围主要包括采购零星材料、零星的劳务费支出、零星的办公费支出以及其他支出，就这样几项日常的零星活动，每个月平均现金的支出总额分别是三万六千元、九千元、六千元和一万八千元，就这四项活动大概每个月平均是这样的情况。问大家，我们在现金管理里面，这个企业应该核定的库存限额应该是多少？经过批准以后，库存现金的限额我们怎么来管理？这是很多企业，我们在创建开始都要核定一个限额，这种情况我们怎么来做呢？首先，遇到这样的问题，我们先得找理论依据，先得看一下有关《现金管理办法》里边，对于库存现金的限额是怎么规定的，根据这个规定我们来计算这个企业应该确立的最合理的限额是多少，我们看一下有关的规定。
首先从《现金管理暂行条例》里边我们可以看到：库存现金限额是指由国家规定，在开户银行给各单位核定的一个保留现金的最高额度。这个限额其实是一个最高值，要求你企业最多就保存这么多现金，多了就必须得去存银行了，不能放在企业的保险柜里了，这是一个库存限额的概念。
怎么来核定这个限额呢？作为一个单位，我们在几家银行都开户了，刚才我们讲过，企业可以开立基本存款账户，可以开立一般存款账户，还有专用存款账户和临时存款账户，我们开了这么多账户而且都不在一家银行里边，这个时候我怎么核定现金限额，规定只能在一家银行开设现金结算户，这个现金结算户是基本存款账户，只有在这家银行我们开立了这基本存款账户，你才能取现金，这时候的库存限额是以这个来确定，库存限额目前是每年核对一次，为什么每年核对？每年核定的原因是企业的经营业务范围、经营的规模在不断地变化，以一年为周期，可以很好地来衡量企业的现金最高限额问题，一年一核定。
核定的办法是这样的，库存现金的限额等于什么呢？等于每天零星的支出额乘以核定天数，每天零星的支出额又怎么算呢？等于每个月（每个季度）的平均现金支出额除以这个月（季度）的平均天数。把一个月的现金支出额我们知道了，由于每一天不均衡，我们不可能说找到一天一天去算，找一个月的均值，然后除以这一个月的天数，这就算出每一天了，然后每一天的天数出来了，给企业核定的日期，比如说核定你五天，好了，那你就拿每天的零星支出额乘以五，那就是库存现金的最高限额，如果可以核定的，现金在企业的存有额度，这个时间是三天，就拿每天的支出额乘以三，这样就可以算出限额来。
篇二：2015年《现金管理暂行条例》
2015年《现金管理暂行条例》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.1．现金管理的首要目的是（ ）。
A．规范开户单位对现金的收支和使用
B．减少使用现金
C．加强对社会经济活动的监督
D．采取转账方式进行结算A B C D
答案解析：《现金管理暂行条例》第一条规定，为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督，制定本条例。
2.对本条例负责解释的主管部门是（ ）。
A．开户银行B．中国人民银行
C．银监会 D．国务院A B C D
答案解析：开户单位支付现金，不能从本单位的现金收入中直接支付（坐支），应遵循“收支两条线”的规定。
3.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的单位，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。这里的单位包括（ ）。
A．外籍自然人
B．村办企业
C．自然人
D．无工作能力的自然人A B C D
答案解析：细则规定第二条，企业包括：国家企业、城乡集体企业(包括村办企业)、联营企业、私营企业(包括个体工商户、农村承包经营户)。
4.出纳收款后，必须在相关的凭证上加盖（ ）。
A．款已收印章 B．收款日期印章
C．现金付讫印章 D．现金收讫印章A B C D
答案解析：出纳收付款后，必须在相关的凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。
5.某企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额 应为（ ）。
A．6000元 B．12000元
C．18000元 D．30000元A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第九条规定。
6.应每日清点一次的财产是（ ）。
A．现金 B．银行存款
C．应收账款D．贵重物品A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第十二条规定，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。
7.关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是（ ）。
A．开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行
B．开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付
C．开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准
D．不准单位之间相互借用现金A B C D
答案解析：开户单位支付现金，不能从本单位的现金收入中直接支付，应遵循“收支两条线”的规定。
8.对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，（ ）。
A．应当以转账方式支付
B．必须以转账方式支付
C．在开户银行开户的，必须以转账方式支付
D．未在开户银行开户的，必须以现金支付A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第十三、十四条规定。
9.凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（ ）。
A．财务部门 B．出纳员保管
C．开户银行 D．单位保险柜A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第十一条（一）规定。
10.必须逐日结出余额的账簿是（ ）
A. 现金总账B. 银行存款总账
C. 现金日记账 D. 应收账款总账A B C D
答案解析：《现金管理暂行条例》第十二条规定，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。
11.因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。应在书面申请上签字盖章的人是（ ）。
A．本单位财会部门负责人 B．本单位负责人
C．总会计师 D．董事长A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第十一条（四）规定。
12.负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理的是（ ）。
A．开户银行
B．国家政策性银行
C．中国人民银行各级机构
D．各级财政机关A B C D
答案解析：《现金管理暂行条例》第二条规定，开户单位必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。
13.现金盈亏账务处理中，下列各项登记在“待处理财产损溢”账户借方的是（ ）。
A．现金的盘亏数
B．现金的盘盈数
C．现金盘亏的转销数
D．尚未处理的现金净溢余A B C D
答案解析：“待处理财产损溢”账户借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。
14.下列有关现金使用限额的说法中正确的是（ ）。
A．现金使用限额由中国人民银行核定
B．现金使用限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定
C．边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定
D．需要增加或者减少库存现金限额的情况由中国人民银行核定A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第九条规定，开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。
15.根据《现金管理暂行条列》的规定，不能使用现金的是（ ）。
A．工资及工资性津贴
B．各种符合国家规定发放的奖金
C．结算起点以上的支出
D．必须随身携带的差旅费A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第五条规定。
篇三：2016年《现金管理暂行条例》会计继续教育
2016年《现金管理暂行条例》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的单位，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。这里的单位包括（ ）。
A．外籍自然人
B．村办企业
C．自然人
D．无工作能力的自然人
A B C D答案解析：细则规定第二条，企业包括：国家企业、城乡集体企业(包括村办企业)、联营企业、私营企业(包括个体工商户、农村承包经营户)。
2.对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，（ ）。
A．应当以转账方式支付
B．必须以转账方式支付
C．在开户银行开户的，必须以转账方式支付
D．未在开户银行开户的，必须以现金支付
A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第十三、十四条规定。
3.应每日清点一次的财产是（ ）。
A．现金 B．银行存款
C．应收账款D．贵重物品
A B C D答案解析：见《现金管理暂行条例》第十二条规定，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。
4.关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是（ ）。
A．开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行
B．开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付
C．开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准 D．不准单位之间相互借用现金
A B C D答案解析：开户单位支付现金，不能从本单位的现金收入中直接支付，应遵循“收支两条线”的规定。
5.必须逐日结出余额的账簿是（ ）
A. 现金总账B. 银行存款总账
C. 现金日记账 D. 应收账款总账
A B C D
答案解析：《现金管理暂行条例》第十二条规定，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。
6.根据《现金管理暂行条列》的规定，不能使用现金的是（ ）。
A．工资及工资性津贴 B．各种符合国家规定发放的奖金
C．结算起点以上的支出
D．必须随身携带的差旅费
A B C D答案解析：见《现金管理暂行条例》第五条规定。
7.对本条例负责解释的主管部门是（ ）。 A．开户银行B．中国人民银行
C．银监会 D．国务院
A B C D 8.凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（ ）。
A．财务部门 B．出纳员保管
C．开户银行 D．单位保险柜
A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第十一条（一）规定。
9.出纳收款后，必须在相关的凭证上加盖（ ）。
A．款已收印章 B．收款日期印章
C．现金付讫印章 D．现金收讫印章
A B C D
10.负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理的是（ ）。
A．开户银行
B．国家政策性银行
C．中国人民银行各级机构
D．各级财政机关
A B C D
11.因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。应在书面申请上签字盖章的人是（ ）。
A．本单位财会部门负责人 B．本单位负责人
C．总会计师 D．董事长
A B C D 12.某企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额应为（ ）。
A．6000元 B．12000元
C．18000元 D．30000元
A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第九条规定。
13.1．现金管理的首要目的是（ ）。
A．规范开户单位对现金的收支和使用
B．减少使用现金 C．加强对社会经济活动的监督
D．采取转账方式进行结算
A B C D答案解析：《现金管理暂行条例》第一条规定，为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督，制定本条例。
14.下列有关现金使用限额的说法中正确的是（ ）。
A．现金使用限额由中国人民银行核定
B．现金使用限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定
C．边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定
D．需要增加或者减少库存现金限额的情况由中国人民银行核定A B C D
答案解析：见《现金管理暂行条例》第九条规定，开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。
15.现金盈亏账务处理中，下列各项登记在“待处理财产损溢”账户借方的是（ ）。
A．现金的盘亏数
B．现金的盘盈数
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