篇一：营改增后 货运专用发票开具注意哪些事项
营改增后 货运专用发票开具注意哪些事项？
2013/10/18 10:42:36 [
当下，运输业挂靠经营现象比较普遍。“营改增”前，有自开票和代开票纳税人之分，特别是松散型管理的挂靠运输户可以在被挂靠公司开具发票，甚至还可以携带税控设备和发票到外省市填开发票，虚开发票现象时有发生。“营改增”后，货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）有严格的管理规定，上述行为均属禁止之列。交通运输业由于其行业的特殊性，货运专用发票管理使用存在不小的风险，纳税人要引起重视。
发票使用种类
《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）规定，对货物运输业增值税一般纳税人，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。对提供货物运输服务的小规模纳税人，如受票方为增值税一般纳税人且索取专用发票的，如提供了相关证明材料，可向主管国税机关申请代开货物运输业增值税专用发票。对未办理或不需要办理税务登记的单位和个人，临时提供货物运输服务取得收入需要发票结算的，可向主管国税机关申请代开普通发票。专用发票使用税控器具领用、发售和开具。自试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专用发票。 发票开具条件
目前，国家税务总局对货运企业开具专用发票应具备的条件没有统一明确，比如承包（租）车辆、挂靠车辆能否开具货运专用发票等。有的省级国税机关出台了具体的规定，开具货运专用发票企业须具备以下条件：（一）企业应提供货物运输服务；（二）企业应具有主管部门核准的道路货物运输资质，包括企业营业执照有货物运输的经营范围，企业取得了《道路运输经营许可证》；（三）企业应有一定数量的自有营运车辆或视同自有营运车辆。自有车辆，指企业所在地相关管理部门核发的《机动车车辆行驶证》、《车辆营运证》等有效营运证件上注明的名称与货物运输企业名称一致的车辆。视同自有车辆，指以承包、承租、挂靠方式经营的企业，同时具备以下条件的挂靠车辆：1.车辆具有企业所在地相关管理部门核发的有效营运证件；
2.以企业名义对外从事生产经营活动；3.车辆经营收入、费用支出全
部由企业统一进行财务核算；4.企业承担相关法律责任。
发票开具要求
《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，专用发票开具总体要求是：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。国家税务总局公告2013年第39号进一步明确了货运专用发票开具的规范要求。按照相关规定，自开票企业必须取得增值税一般纳税人资格，货运企业只能为自有车辆或视同自有车辆提供的真实货运业务如实开具货运专票，否则蕴含涉税风险。对不得作为交通运输业纳税人管理的企业，既没有自有营运车辆又没有视同自有营运车辆的交通运输业纳税人，一律不得使用货运专用发票，也不得为其代开货运专用发票。开具发票时必须逐笔开票，且运输车辆、货物起运地、运输时间等必须一致，并将货物运输合同、路桥费单据等附于货运专用发票后面，便于税务机关核对。车辆在外地营运，不能携带货运专用发票到外地开具。
虚开发票形式及法律责任
虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为。纳税人发生为不符合条件的其他单位或个人开具货运专用发票行为，如挂靠经营车辆既不是被挂靠企业自有车辆又不符合视同自有营运车辆条件，只收取挂靠费而不统一进行财务核算的，被挂靠企业不得为挂靠户开具货运专票。否则，一律按照《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定和《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》进行处理。需要注意的是，增值税一般纳税人为他人如实填开增值税专用发票也是违法的。例如，某货运公司为小规模纳税人，为客户提供货物运输服务，但客户要求其开具税率为11%货运专票，该公司通过关系找到另一增值税一般纳税人开具货运专票。对这种行为，最高人民法院在给予上海高级人民法院关于此类行为如何处理的请示批复中指出，此类行为如达到虚开增值税专用发票罪定罪标准的，应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。
取得虚开专用发票的处理
取得虚开专用发票有恶意取得和善意取得两种情况，按税法规定应分别进行处理：（一）善意取得虚开专用发票。《国家税务总局
关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）明确，必须同时满足以下条件，才可认定为善意取得虚开的增值税专用发票：1.购货方与销售方存在真实交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；2.没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。对于善意取得增值税专用发票的纳税人，不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。（二）恶意取得虚开专用发票。恶意取得增值税发票抵扣进项税的，根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）的规定，除依照税收征管法及有关规定追缴税款外，还要处以偷税数额五倍以下的罚款。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。为此，纳税人在经营过程中要加以注意，避免取得虚开的专用发票。一是增强防范意识，积极审查发票的真实性。二是对货运单位进行必要的考察，择优选择运输企业。三是尽量通过银行账户支付货款。
“营改增”后运输业分包开发票注意事项
2013-11-16 15:23 来源：中国税务报
我公司全权承接钢铁企业原材料的运输业务，因为运输量很大，我公司自有车队暂时只有20台车辆运输，无法满足现有的运量要求，所以我公司将剩余的运输业务外包给了别的运输公司。现在营业税改增值税之后，涉及到运输业务外包的这种情况，我公司如何开具增值税发票？是外包的运输公司开具11%的增值税发票给我们，然后我们再给钢铁厂开具11%的增值税发票？
另外，我们公司财务人员之前在我们公司所属税务机关咨询的答复是：假设钢铁厂总运量100万元，我公司全部承接其运输业务，其中自有车辆运输50万元，外包50万元；则外包公司向我公司开具50万元增值税发票（11%税率），我公司向钢铁厂开具的增值税发票需分两部分：
1、自有车辆运输的50万元，开具50万元增值税发票（11%税率）
2、分包运输业务50万元，开具50万元增值税发票（按货物运输代理服务开具6%税率）
请问上述税务机关的回复是否准确？国家对运输业务分包是否有明确的规定，应该怎样开具增值税发票？
解答：
《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》附《应税服务范围注释》规定：
一、交通运输业
（一）陆路运输服务。
陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。
二、部分现代服务业
（四）物流辅助服务。
5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。
根据上述规定，贵公司将运输业务分包他人，不属于货物运输代理服务，应按提供服务全额100万元按交通运输业开具增值税专用发票。同时对于分包的运输业务，按接受应税服务（交通运输业）处理。
篇二：货物运输业增值税专用发票填开说明
发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、 承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）
货物运输业增值税专用发票填开说明：一、承运人及纳税人识别号栏内容：提供货物运输服务，开具货物运输业增值税专用发票的增值税一般纳税人信息或申请代开的增值税小规模纳税人信息。二、实际受票方及纳税人识别号栏内容：实际负担运输费用、抵扣进项税额的增值税一般纳税人信息。三、收货人及纳税人识别号栏和发货人及纳税人识别号栏内容：应分别填写收货人和发货人相关信息；当出现发货人和收货人同一个纳税人（如货物运送仓库、堆栈、码头等）时，其收货人名称填写为仓库、堆栈、码头的具体名称，纳税人识别号统一用15个“0”代替；对出现发货人或收货人、发货人和收货人属非企业性单位或个人的，其发货人或收货人填写具体企业名称或个人姓名，纳税人识别号统一用15个“0”代替。四、费用项目及金额栏内容：一是应税货物运输服务明细项目不含增值税的销售额，对税务机关为小规模纳税人代开货物运输业增值税专用发票的为应税货物运输服务明细项目含增值税的销售额；二是其他费用的名称和金额。五、运输货物信息栏内容：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程等。六、机器编号栏内容：货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。七、车种车号栏内容：登记车辆类型和车辆号牌的号码。对纳税人发生运输业务需要若干辆车辆完成运输业务而开具一份货物运输业增值税专用发票的，可车种车号栏登记其中一辆车辆号牌的号码，其它的车辆号牌的号码可在备注栏内反映。八、车船吨位栏内容：登记实际核定载重量。
一是交通运输业纳税人自备营运机动车辆的认定处理。营运机动车辆，是指在道路上从事运输经营活动、以赢利为目的的机动车辆，即通过与经营活动有关的运输产生和获得经济利益。简言之，就是以载客拉货赢利为目的的机动车辆。也就是说，纳税人是否具有自己的营运机动车辆以及拥有的数量决定了纳税人能否从事开展交通运输业务，这是其先决条件。认定为交通运输业纳税人自备营运机动车辆应同时符合以下条件：纳税人为营运机动车辆的实际出资人，即营运机动车辆的所有权归属纳税人；纳税人所在地公安机关车辆管理部门发放的机动车辆行驶证和交通运输管理部门发放的营运证上注明的名称应与纳税人名称一致；纳税人将拥有的营运机动车辆在财务处理上已作固定资产管理；营运机动车辆对外以纳税人名义从事生产经营活动，取得的经营收入、发生的费用支出全部由纳税人作账务处理；纳税人对拥有的营运机动车辆将承担全部法律责任。
二是视同纳税人自备营运机动车辆的认定。对实际出资人不是纳税人，其营运机动车辆的所有权也不归属于纳税人，但与纳税人签订了承包、承租、挂靠合同的营运机动车辆，且营运机动车辆的行驶证、营运证上注明的名称是与纳税人名称一致，如果同时符合以下条件的，可以视同为纳税人自备营运机动车辆：与纳税人签订的承包、承租、挂靠合同应是经公证机关公证的有效合同；与纳税人签订承包、承租、挂靠的营运机动车辆，按照属地管理的原则，必须是在纳税人所在地公安机关车辆管理部门和交通运输管理部门发放了有效证件的营运机动车辆；与纳税人签订的承包、承租、挂靠合同中注明了是以纳税人名义对外从事生产经营活动；与纳税人签订承包、承租、挂靠合同中注明了机动车辆的经营收入全部由纳税人统一进行财务核算；与纳税人签订的承包、承租、挂靠合同中注明了承包、承租、挂靠的实际出资人在法律上承担全部法律责任，纳税人只承担相关法律责任，即连带责任。
三是不得认定为纳税人自备运营机动车辆的情况。对与纳税人签订了承包、承租、挂靠合同的营运机动车辆，属于以下行为之一的，则不得作为自备（或视同自备）营运机动车辆进行处理：对所有权归属于纳税人，但承包、承租、挂靠在外的营运机动车辆，如果不是以纳税人的名义对外从事生产经营活动、取得的经营收入和发生的费用支出没有在纳税人账面上进行账务处理，不得作为自备营运机动车辆进行处理；对所有权不归属于纳税人，虽然与纳税人签订了承包、承租、挂靠合同，且车辆行驶证和营运证注明的是纳税人名称，如果不是以纳税人的名义对外从事生产经营活动、取得的经营收入和发生的费用支出没有在纳税人账面上进行账务处理，不得作为视同自备营运机动车辆进行处理；对所有权不归属于纳税人，虽然与纳税人签订了承包、承租、挂靠合同，但车辆行驶证和营运证上注明的名称不是纳税人的，不论情况如何，一律不得作为视同自备营运机动车辆进行处理。
篇三：各行业税率一览表
税务发票基本主要有三大类别:
商业统一发票---主要是商品流通业使用较多，纳税以实际商品品名，对应税务部门规定的税率进行纳税。
服务类发票---服务类公司开具,为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税；
增值税发票---生产加工，商品流通类公司为一般纳税人，使用增值税发票，享受抵扣税，缴纳增值税。
增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人 营业税按提供的服务收入5%缴纳
从事建筑业 装潢业的营业税按提供的服务收入3%缴纳 增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳 城建及教育附加:(增值税+营业税)*5% 查帐征收企业所得税按照利润33%计征
核定征收根据年销售收入 工业生产 商业批发零售年销售收入428571.43元以下适用18%税率 428571.43--1428571.43适用27%税率 1428571.43以上适用33%税率 目前执行应税所得率为7% 服务业 30万以下适用18%税率 30--100万适用27%税率 100万以上适用33%税率 目前执行应税所得率为10%
月度申报时,以当月累计收入总额换算全年后计算所得-额,确定适用税
税 目 征收范围 税 率
一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运 ３％
二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 ３％ 三、金融保险业 ５％ 四、邮电通信业 ３％ 五、文化体育业 ３％
六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 ５％－２０％
七、服务业 代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业 及其他服务业 ５％
八、转让无形资产 转让土地使用权、 专利权、非专利技 术、商标权、著作 权、商誉 ５％
九、销售不动产 销售建筑物及其他 土地附着物 ５％
行业 征收增值税及 带征企业 带征个人 营业税税率所得税税率 所得税税率 工业生产 增值税17% 工业加工 增值税17% 商贸增值税17% 商业建材 增值税17% 小规模商贸增值税4% (申请后)
小规模生产增值税6% 装潢营业税3% 建筑及安装营业税3% 广告业 营业税5% 咨询业 营业税5% 服务及仓储业 营业税5% 装卸营业税3% 陆上运输 营业税3% 水上运输 营业税3% 娱乐业 营业税5-20% 其中:电子游戏8.00% 1.00%1.50%0.50%0.25%0.50%1.00%2.00%1.00%3.50% 5% 4% 2% 1.50%0.80%4.50% 1.60%
0.20% 0.30% 0.10% 0.05% 0.10% 0.20% 0.40% 0.20% 0.70% 1% 0.80% 0.40% 0.30% 0.16% 0.90%
饮食业 营业税5% 3%0.60%
含税价是包括税金在内的价，不含税价则是除去税金的价。
含的税一般是增值税和国税.增值税可以抵扣,国税可以做固定资产.最简单的说法就是要不要开发票.要开发票的,就是含税价可通过公式将含税价折算成不含税价，即不含税价=含税价/（1+税率），一般的税率有17%,4%,6%,25%,最常见的是17%的增值税.
比如,含17%增值税价为100,不含税价即是
100/1.17=85.47008,税金是85.47008*0.17=14.5299,企业就可以抵扣14.53的税.
在实际业务操作中，报价一般多为含税价，因为这就好像是默认的潜规则一样。至于把含税价再分离为不含税价和税金，多半为开具增值税专用发票和企业会计在对收入入账时应该处理的事情。过程也比较简单。三者的关系如下所示： 不含税价=含税价/（1+适用税率） 销项税额=不含税价*适用税率 含税价=不含税价+销项税额
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